02/09/2026
Một số ngành có cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng riêng, khác với quy tắc chung là giá bán chưa có thuế. Nghị định 181/2025/NĐ-CP gom các trường hợp này vào Điều 9, Điều 11 và Điều 12, trong đó đáng chú ý nhất với kế toán là du lịch lữ hành trọn gói, cầm đồ, in và viễn thông quốc tế.
- Giá trọn gói của tour du lịch được coi là giá đã có thuế, phải quy ngược để ra giá tính thuế.
- Các khoản chi ở nước ngoài trong tour có chứng từ hợp pháp được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế.
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ.
- Giá tính thuế của dịch vụ cầm đồ gồm cả tiền lãi cho vay cầm đồ và khoản thu từ bán hàng cầm đồ.
- Phí kết nối với mạng viễn thông nước ngoài chỉ được trừ khi tách riêng được.
Du lịch theo hình thức lữ hành
Hợp đồng ký với khách theo giá trọn gói gồm ăn, ở, đi lại thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng.
Giá tính thuế = Giá trọn gói chia cho (1 + thuế suất).
Khi giá trọn gói bao gồm cả tiền vé máy bay chở khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam hoặc từ Việt Nam ra nước ngoài, cùng các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi khác ở nước ngoài, các khoản thu của khách để chi cho những mục này được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế giá trị gia tăng, với điều kiện có chứng từ hợp pháp.
Phần chi ở nước ngoài chỉ được giảm trừ khi có chứng từ hợp pháp. Doanh nghiệp lữ hành nên yêu cầu đối tác nước ngoài xuất chứng từ ngay theo từng đoàn, vì việc thu thập bổ sung sau khi tour kết thúc thường rất khó. Bù lại, thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ.
Đại lý, môi giới hưởng hoa hồng
Giá tính thuế là tiền hoa hồng thu được chưa có thuế giá trị gia tăng. Hai nhóm sau nằm ngoài diện phải tính thuế:
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và hoa hồng được hưởng từ đại lý bán đúng giá của bên giao đại lý, với các dịch vụ bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải được áp dụng thuế suất 0%; đại lý bán bảo hiểm.
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và hoa hồng đại lý được hưởng từ đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, cùng với doanh thu hoa hồng môi giới dịch vụ bảo hiểm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn và đại lý xử lý hàng bồi thường 100% có hưởng tiền công hoặc hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc hoa hồng được hưởng chưa có thuế.
Các hoạt động khác
| Hoạt động | Giá tính thuế |
|---|---|
| Vận tải, bốc xếp | Giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế, không phân biệt cơ sở trực tiếp làm hay thuê lại |
| Cầm đồ | Số tiền phải thu chưa có thuế, gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác từ việc bán hàng cầm đồ nếu có |
| Sách bán đúng giá phát hành theo Luật Xuất bản | Giá bìa là giá đã có thuế; bán không theo giá bìa thì tính trên giá bán ra chưa có thuế |
| Hoạt động in | Tiền công in chưa có thuế; nếu hợp đồng gồm cả tiền giấy in thì giá tính thuế gồm cả tiền công in và tiền giấy in chưa có thuế |
| Hàng hóa, dịch vụ dùng hóa đơn ghi giá thanh toán đã có thuế | Giá thanh toán chia cho (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ) |
Với dịch vụ cầm đồ, nếu số tiền thu được đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì quy ngược bằng cách chia cho (1 + thuế suất), giống cách xử lý giá trọn gói của tour du lịch.
Viễn thông quốc tế
Giá tính thuế là giá cung cấp dịch vụ viễn thông quốc tế chưa có thuế giá trị gia tăng. Khi cơ sở kinh doanh phát sinh dịch vụ kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài, giá tính thuế được trừ đi các khoản thu của khách hàng để trả phí kết nối.
Cơ sở kinh doanh phải tách riêng khoản phí kết nối với mạng viễn thông nước ngoài. Khi không tách riêng được, giá tính thuế là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng, tức là mất hoàn toàn phần được trừ.
Xem thêm: Giá tính thuế giá trị gia tăng
Xem thêm: Khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong các trường hợp đặc thù
Hỏi đáp
Bán tour trọn gói 20 triệu đồng thì tính thuế trên số nào?
Giá trọn gói được coi là giá đã có thuế giá trị gia tăng, nên giá tính thuế bằng giá trọn gói chia cho (1 + thuế suất). Nếu trong đó có các khoản chi ở nước ngoài có chứng từ hợp pháp thì phần thu để chi cho các khoản này được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế.
Chi phí khách sạn ở nước ngoài trong tour có được trừ không?
Được giảm trừ khỏi doanh thu tính thuế giá trị gia tăng nếu có chứng từ hợp pháp, cùng nhóm với vé máy bay quốc tế và chi phí ăn, nghỉ, thăm quan ở nước ngoài.
Doanh nghiệp lữ hành có được khấu trừ đầu vào không?
Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.
Tiền lãi cho vay cầm đồ có chịu thuế giá trị gia tăng không?
Giá tính thuế của dịch vụ cầm đồ là số tiền phải thu chưa có thuế, trong đó gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ nếu có.
Nhà in nhận hợp đồng bao gồm cả giấy thì tính thuế trên phần nào?
Giá tính thuế gồm cả tiền công in và tiền giấy in chưa có thuế giá trị gia tăng. Nếu chỉ nhận gia công in thì giá tính thuế là tiền công in chưa có thuế.
Bán sách theo giá bìa thì tính thuế thế nào?
Với sách chịu thuế giá trị gia tăng bán đúng giá phát hành theo Luật Xuất bản, giá bìa được xác định là giá đã có thuế. Bán không theo giá bìa thì thuế tính trên giá bán ra chưa có thuế.
Không tách được phí kết nối mạng nước ngoài thì sao?
Giá tính thuế là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp mất phần được trừ tương ứng với phí kết nối.
Hoa hồng môi giới bảo hiểm có phải tính thuế giá trị gia tăng không?
Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa điểm b khoản 1 Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, bổ sung doanh thu hoa hồng môi giới dịch vụ bảo hiểm vào nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Quy định này có hiệu lực từ 20/06/2026.
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng: Điều 9, Điều 11, Điều 12
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
- Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 20/06/2026: Điều 2 sửa điểm b khoản 1 Điều 9
[…] Xem thêm: Giá tính thuế giá trị gia tăng với du lịch lữ hành, cầm đồ, in và đại lý […]