Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng và rủi ro từ phía người bán

02/09/2026

Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng có thể bị loại một phần vì lý do nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp: nhà cung cấp chưa nộp tờ khai hoặc còn nợ thuế. Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP đặt đây thành một trong ba nhóm điều kiện hoàn thuế.

Ba nhóm điều kiện

Điều kiện về chính doanh nghiệp

• Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.
• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo pháp luật về kế toán.
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

Nhóm này áp dụng cho các trường hợp hoàn thuế với xuất khẩu, hoàn thuế với đầu tư, hoàn thuế với hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% và hoàn thuế khi giải thể, phá sản.

Điều kiện về số thuế đầu vào

Số thuế đề nghị hoàn phải đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, gồm yêu cầu về hóa đơn, chứng từ nộp thuế và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đồng thời không thuộc trường hợp bị loại trừ theo khoản 15 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Điều kiện về người bán

Đây là nhóm điều kiện mới và có ảnh hưởng lớn nhất trong thực tế.

• Tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ thuộc kỳ hoàn thuế.
• Cơ quan quản lý thuế xác định điều này trên cơ sở kết quả xử lý của hệ thống công nghệ thông tin tự động.
• Nếu người bán chưa nộp đủ hồ sơ khai thuế của kỳ tương ứng, kể cả khi chưa đến thời hạn nộp hồ sơ, hoặc còn nợ tiền thuế của kỳ đó, thì doanh nghiệp không được hoàn đối với các hóa đơn tương ứng.

Xem thêm: Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Áp dụng từ kỳ nào

Theo Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định về điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025 trở đi.

Hoàn thuế khi giải thể, phá sản

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế khi giải thể, phá sản nếu có số thuế nộp thừa hoặc số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.
• Trường hợp giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư thì áp dụng quy định hoàn thuế với đầu tư, không thuộc nhóm này.
• Chi nhánh của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ giải thể, hoặc tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã: doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được kế thừa số thuế nộp thừa hoặc số đầu vào chưa khấu trừ hết để khấu trừ, hoàn thuế.

Hỏi đáp