Khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong các trường hợp đặc thù

02/09/2026

Điều 24 Nghị định 181/2025/NĐ-CP gom các tình huống khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào mà quy tắc chung chưa đủ rõ. Với doanh nghiệp, đáng chú ý nhất là trần 1,6 tỷ đồng của ô tô dưới 09 chỗ, tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài và hóa đơn mang tên người được ủy quyền.

Ô tô dưới 09 chỗ và trần 1,6 tỷ đồng

Với tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng, số thuế đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trị giá đến 1,6 tỷ đồng.

Trần này không áp dụng cho các trường hợp sau:

• Ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.
• Ô tô sử dụng vào kinh doanh du lịch, khách sạn.
• Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô.

Tài sản và chi phí phục vụ người lao động

Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài

Đây là nội dung hay gặp ở doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và kết quả khấu trừ phụ thuộc vào việc chuyên gia hưởng lương ở đâu.

• Được khấu trừ khi chuyên gia vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động và hưởng lương cùng các chế độ của doanh nghiệp nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, đồng thời giữa doanh nghiệp nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ bên Việt Nam chịu chi phí về chỗ ở.
• Không được khấu trừ khi chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam giữ chức vụ quản lý tại Việt Nam và hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam.

Hợp đồng bằng văn bản giữa hai doanh nghiệp là tài liệu quyết định. Doanh nghiệp cần lưu bản hợp đồng này cùng hóa đơn tiền thuê nhà trong bộ hồ sơ khấu trừ.

Hóa đơn mang tên người được ủy quyền

Cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên người được ủy quyền, trong hai trường hợp:

• Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản. Chi phí sửa chữa và vật tư, phụ tùng thay thế có hóa đơn ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm được khấu trừ thuế tương ứng với phần bồi thường đã thanh toán. Phần bồi thường từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi hộ các khoản mua sắm hàng hóa, vật tư và chi phí liên quan đến việc thành lập. Doanh nghiệp được khấu trừ theo hóa đơn đứng tên người được ủy quyền, và phải thanh toán không dùng tiền mặt cho người được ủy quyền với hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên.

Xem thêm: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Góp vốn bằng tài sản và sản xuất khép kín

• Góp vốn bằng tài sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp và được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận: trị giá vốn góp xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, và bên nhận vốn góp được khấu trừ thuế ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.
• Cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung, có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế: số thuế đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.

Hỏi đáp