Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt và bộ chứng từ bắt buộc

02/09/2026

Doanh nghiệp dùng nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất hàng cũng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc nhập khẩu hàng chịu thuế này về bán trong nước, được khấu trừ phần thuế đã nộp ở khâu trước. Điều 8 Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định cách tính và bộ chứng từ bắt buộc.

Hai nhóm được khấu trừ

Cả hai nhóm đều tính cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

Công thức

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng bán ra trong kỳ trừ Số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu hoặc đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng.

Với nguyên liệu mua trong nước, số thuế đã trả xác định bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân thuế suất tiêu thụ đặc biệt, trong đó:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu mua vào = (Giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng thể hiện trên hóa đơn trừ Thuế bảo vệ môi trường nếu có) chia cho (1 + thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt).

Chứng từ để được khấu trừ

Khi nhập khẩu

Chứng từ là chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu nhập khẩu, áp dụng cho cả trường hợp nhập nguyên liệu để sản xuất, gia công hàng chịu thuế và trường hợp nhập hàng chịu thuế để bán.

Khi mua nguyên liệu trong nước

• Hợp đồng mua bán hàng hóa, trong đó phải có nội dung thể hiện hàng hóa do bên bán trực tiếp sản xuất.
• Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh của bên bán.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
• Hóa đơn giá trị gia tăng khi mua hàng, dùng làm căn cứ khấu trừ.

Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt: đối tượng chịu thuế và cách tính

Xăng sinh học

• Số thuế được khấu trừ của kỳ khai thuế căn cứ vào số thuế đã nộp hoặc đã trả tương ứng với lượng xăng khoáng nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề, dùng để sản xuất xăng sinh học.
• Doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học kê khai nộp thuế và khấu trừ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Số chưa khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ.
• Sau khi bù trừ mà vẫn còn thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả theo quy định của Bộ Tài chính.

Hoàn thuế với nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu

Với hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất, gia công hàng thực tế xuất khẩu.

Hồ sơ, trình tự và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế trường hợp này thực hiện theo quy định về hoàn thuế nhập khẩu của pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật liên quan.

Hỏi đáp