Bài viết theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
Thuế suất thì dễ nhớ, giá tính thuế mới là chỗ hay sai. Cùng một mặt hàng, đem bán, đem tặng, đem khuyến mại hay bán trả góp lại cho ba con số khác nhau.
- Hàng khuyến mại theo pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng không.
- Hàng biếu, tặng, cho, trao đổi, tiêu dùng nội bộ lấy giá của hàng cùng loại hoặc tương đương.
- Bán trả góp lấy giá bán trả một lần, bỏ phần lãi trả góp.
- Giá tính thuế gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Hàng hóa, dịch vụ bán ra
| Trường hợp | Giá tính thuế |
|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ thông thường | Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt | Giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường | Giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường, chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng hóa chịu cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường | Giá bán đã có cả hai loại thuế đó, chưa có thuế giá trị gia tăng |
Hàng nhập khẩu
Giá tính thuế bằng trị giá tính thuế nhập khẩu theo pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu, cộng các khoản thuế nhập khẩu bổ sung nếu có, cộng thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có, và cộng thuế bảo vệ môi trường nếu có.
Khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ
- Khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại: giá tính thuế bằng không.
- Trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: lấy giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
Chương trình khuyến mại thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế bằng không.
Hàng đem tặng ngoài chương trình khuyến mại hợp lệ quay về nhóm biếu, tặng, cho, và phải tính thuế theo giá hàng cùng loại.
Cho thuê, trả góp, gia công
| Hoạt động | Giá tính thuế |
|---|---|
| Cho thuê tài sản | Số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Trả tiền từng kỳ hoặc trả trước cho cả thời hạn thuê thì lấy số tiền của kỳ đó hoặc số trả trước, chưa có thuế |
| Bán trả góp, trả chậm | Giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng, không bao gồm lãi trả góp và lãi trả chậm |
| Gia công hàng hóa | Giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng | Tiền hoa hồng thu được, chưa có thuế giá trị gia tăng |
Xây dựng, lắp đặt và bất động sản
- Xây dựng, lắp đặt: giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc thực hiện bàn giao, chưa có thuế giá trị gia tăng.
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.
- Kinh doanh bất động sản: giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước, tức phần giá đất được trừ. Việc xác định giá đất được trừ theo quy định của Chính phủ, phù hợp với pháp luật về đất đai.
Khi hóa đơn ghi giá đã có thuế
Trường hợp hóa đơn thanh toán ghi giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì tách ngược lại theo công thức:
Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán ÷ (1 + thuế suất %)
Ví dụ hóa đơn ghi 110 triệu đồng đã có thuế, thuế suất 10%: giá chưa thuế là 110 chia cho 1,1 tức 100 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng là 10 triệu đồng.
Một số ngành có cách tính riêng
- Ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược: số tiền thu được từ hoạt động này trừ số tiền đã đổi trả cho khách không dùng hết và trừ số tiền trả thưởng cho khách nếu có, đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng.
- Nhóm lấy giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng theo quy định của Chính phủ: sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế bán theo đúng giá bìa; hoạt động in; dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng.
Khoản phụ thu và phí thu thêm
Giá tính thuế của mọi trường hợp nêu trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Phí giao hàng, phí dịch vụ, phụ phí thu thêm ghi cùng hóa đơn đều nằm trong giá tính thuế.
Chỗ hay tính sai
- Đưa lãi trả góp vào giá tính thuế, trong khi phần lãi này được loại ra.
- Xuất hàng biếu tặng với giá tính thuế bằng không, trong khi mức bằng không chỉ dành cho khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại.
- Với xây dựng không bao thầu, tính cả giá trị nguyên vật liệu do chủ đầu tư cấp vào giá tính thuế.
- Với bất động sản, quên trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất đã nộp ngân sách nhà nước.
- Với đại lý hưởng hoa hồng, lấy giá trị hàng bán thay vì tiền hoa hồng.
- Bỏ sót phụ thu và phí thu thêm khi tính giá tính thuế.
Mỗi loại giao dịch một cách xác định giá tính thuế, làm tay theo trí nhớ rất dễ lệch. Phần mềm kế toán VFRS gắn cách tính vào từng loại nghiệp vụ ngay khi lập chứng từ, xem tại <a href=”https://app.vfrs.vn” target=”_blank” rel=”noopener”>app.vfrs.vn.
Xem thêm: Thuế suất thuế giá trị gia tăng theo nhóm hàng hóa, dịch vụ
Hàng khuyến mại có phải tính thuế giá trị gia tăng không?
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế được xác định bằng không, theo điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15.
Hàng biếu tặng tính thuế theo giá nào?
Theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu, tặng, cho.
Bán trả góp thì lãi trả góp có chịu thuế giá trị gia tăng không?
Không. Giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
Tách thuế từ giá đã có thuế bằng công thức nào?
Giá chưa có thuế giá trị gia tăng bằng giá thanh toán chia cho một cộng thuế suất của hàng hóa, dịch vụ tính theo phần trăm.
Kinh doanh bất động sản tính thuế trên toàn bộ giá bán phải không?
Không. Giá tính thuế là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước, tức phần giá đất được trừ.
Phí giao hàng thu thêm có nằm trong giá tính thuế không?
Có. Khoản 2 Điều 7 quy định giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Điều 7 về giá tính thuế
- Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng