Bài viết theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, được sửa đổi bởi Luật số 116/2025/QH15, Luật số 133/2025/QH15 và Luật số 143/2025/QH15
Luật Công nghệ cao số 133/2025/QH15 thêm một mức ưu đãi chưa từng có trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất 10% trong 25 năm. Cùng lúc, doanh nghiệp công nghệ cao bị tách thành nhóm 1 và nhóm 2 với hai mức ưu đãi khác nhau.
- Thêm điểm e1 và e2 vào danh sách ngành nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- 10% trong 25 năm cho nhóm tại điểm e1, gồm doanh nghiệp công nghệ chiến lược và doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1.
- 17% trong 10 năm cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao tại điểm e2.
- Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 ở lại điểm e với mức 10% trong 15 năm.
- Nhóm hưởng 10% trong 25 năm cũng được miễn tối đa 04 năm, giảm 50% tối đa 09 năm.
- Giấy chứng nhận cấp nhiều lần thì tính mốc theo lần đầu tiên.
- Giấy chứng nhận cũ được giữ nguyên ưu đãi đến hết thời hạn ghi trên giấy.
Danh sách ngành nghề ưu đãi thay đổi thế nào
| Điểm | Nội dung sau khi sửa |
|---|---|
| a | Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, công nghệ chiến lược; ươm tạo công nghệ cao, công nghệ chiến lược, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ chiến lược; đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao |
| b | Giữ nguyên nội dung, chỉ thay cụm từ an toàn thông tin mạng bằng an ninh mạng |
| e | Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 theo pháp luật về công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo |
| e1 | Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, Doanh nghiệp công nghệ chiến lược, Trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 |
| e2 | Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao theo pháp luật về công nghệ cao |
| h | Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 17 Luật Đầu tư |
Điểm h được sửa bởi Luật Đầu tư số 143/2025/QH15 để trỏ sang Điều 17 của Luật Đầu tư năm 2025, thay cho dẫn chiếu cũ. Cụm từ doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao bị bỏ khỏi điểm c khoản 4 Điều 12.
Ba mức thuế suất tương ứng
| Đối tượng | Thuế suất ưu đãi |
|---|---|
| Điểm e1: trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, doanh nghiệp công nghệ chiến lược, trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1 | 10% trong 25 năm |
| Điểm e: doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2, doanh nghiệp khoa học và công nghệ | 10% trong 15 năm |
| Điểm e2: doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao | 17% trong 10 năm |
Cùng là doanh nghiệp công nghệ cao, nhóm 1 hưởng 10% trong 25 năm còn nhóm 2 hưởng 10% trong 15 năm.
Doanh nghiệp chỉ sản xuất sản phẩm công nghệ cao mà không được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao thì thuộc điểm e2, mức 17% trong 10 năm.
Tiêu chí phân nhóm nằm ở pháp luật về công nghệ cao, nên hồ sơ xin văn bản xác nhận là bước quyết định mức thuế.
Miễn thuế và giảm thuế
Điểm a khoản 1 Điều 14 được sửa để trỏ tới khoản 1 và khoản 1a Điều 13. Nghĩa là nhóm hưởng thuế suất 10% trong 25 năm cũng được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 09 năm tiếp theo.
Mốc bắt đầu tính ưu đãi
Thuế suất ưu đãi
- Tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới có doanh thu.
- Nếu được cấp văn bản xác nhận doanh nghiệp công nghệ chiến lược, văn bản xác nhận doanh nghiệp công nghệ cao, văn bản xác nhận doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, hoặc Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh doanh thu, thì tính từ năm được cấp.
- Được cấp nhiều lần thì áp dụng theo văn bản, giấy chứng nhận, giấy xác nhận cấp lần đầu tiên.
Miễn thuế, giảm thuế
- Tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
- Không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì tính từ năm thứ 04.
- Được cấp văn bản xác nhận hoặc giấy chứng nhận sau thời điểm phát sinh thu nhập thì tính từ năm được cấp.
- Năm được cấp mà chưa có thu nhập thì tính từ năm đầu tiên có thu nhập; không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp thì tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp.
- Cấp nhiều lần thì tính theo lần đầu tiên.
Quy tắc lần đầu tiên áp dụng cho cả thuế suất ưu đãi và thời gian miễn giảm.
Doanh nghiệp gia hạn giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao không được đếm lại từ đầu.
Vì vậy nên chốt ngày cấp lần đầu vào hồ sơ ưu đãi thuế và giữ bản gốc, tránh tranh cãi khi quyết toán.
Giấy chứng nhận cấp theo luật cũ
Tổ chức, doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận hoạt động ứng dụng công nghệ cao, hoặc Giấy chứng nhận cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao số 21/2008/QH12 thì được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận, cho đến khi hết thời hạn ghi trên Giấy chứng nhận.
Điều khoản này giữ nguyên quyền lợi của doanh nghiệp đã được công nhận trước ngày 01/07/2026, kể cả khi cách phân nhóm mới làm thay đổi mức ưu đãi.
Một thay đổi khác về thu nhập miễn thuế
Khoản 6 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được viết lại thành: thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội; hoạt động tổ chức lao động, hướng nghiệp, dạy nghề cho phạm nhân.
Việc cần làm
- Xác định doanh nghiệp thuộc điểm e, e1 hay e2 khoản 2 Điều 12, vì ba mức ưu đãi khác nhau.
- Doanh nghiệp công nghệ cao: xác định mình thuộc nhóm 1 hay nhóm 2 theo pháp luật về công nghệ cao.
- Chuẩn bị hồ sơ xin văn bản xác nhận đúng loại, vì tên văn bản gắn với từng nhóm ưu đãi.
- Ghi lại ngày cấp lần đầu tiên của giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận.
- Đối chiếu năm phát sinh doanh thu và năm phát sinh thu nhập chịu thuế, vì hai mốc dùng cho hai loại ưu đãi khác nhau.
- Doanh nghiệp có giấy chứng nhận cấp theo Luật Công nghệ cao năm 2008: lưu giấy và giữ nguyên ưu đãi cũ đến hết thời hạn ghi trên giấy.
- Rà lại thuyết minh ưu đãi trong hồ sơ quyết toán để cập nhật căn cứ pháp lý mới.
Mức ưu đãi 10% trong 25 năm áp dụng cho ai?
Cho thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e1 khoản 2 Điều 12, gồm trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược, doanh nghiệp công nghệ chiến lược, trung tâm nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, và doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 1.
Doanh nghiệp công nghệ cao nhóm 2 hưởng mức nào?
Thuộc điểm e khoản 2 Điều 12, hưởng thuế suất 10% trong 15 năm theo khoản 1 Điều 13.
Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao hưởng mức nào?
Thuộc điểm e2 khoản 2 Điều 12, được bổ sung vào khoản 4 Điều 13, tức thuế suất 17% trong 10 năm.
Hưởng 10% trong 25 năm có được miễn giảm thuế không?
Có. Điểm a khoản 1 Điều 14 dẫn chiếu tới cả khoản 1 và khoản 1a Điều 13, nên được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 09 năm tiếp theo.
Giấy chứng nhận được cấp nhiều lần thì tính mốc nào?
Áp dụng theo Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, văn bản xác nhận được cấp lần đầu tiên.
Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao cấp theo luật cũ có còn giá trị không?
Có. Doanh nghiệp được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận, cho đến khi hết thời hạn ghi trên Giấy chứng nhận.
Cụm từ an toàn thông tin mạng trong ưu đãi thuế đổi thành gì?
Đổi thành an ninh mạng tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thu nhập từ dạy nghề cho phạm nhân có được miễn thuế không?
Có. Khoản 6 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động tổ chức lao động, hướng nghiệp, dạy nghề cho phạm nhân.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, Điều 4, Điều 12, Điều 13 và Điều 14
- Luật Công nghệ cao số 133/2025/QH15, khoản 7 Điều 25, hiệu lực từ ngày 01/07/2026
- Luật An ninh mạng số 116/2025/QH15, khoản 9
- Luật Thi hành án hình sự số 127/2025/QH15, Điều 178
- Luật Đầu tư số 143/2025/QH15, khoản 2 Điều 50
Xem thêm: Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đầu tư
[…] Xem thêm: Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp công nghệ cao […]