Bài viết theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, hiệu lực từ 1/7/2025
Bán hàng không chịu thuế hay hưởng thuế suất 0% đều dễ ở khâu kê khai và khó ở khâu chứng minh. Thông tư 69/2025/TT-BTC liệt kê những giấy tờ doanh nghiệp phải xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu, cùng một quy tắc phạt nặng khi khai gộp doanh thu nhiều mức tỷ lệ.
- Sáu trường hợp không chịu thuế cần chuẩn bị sẵn hồ sơ riêng để xuất trình khi được yêu cầu.
- Thuế suất 0% chứng minh theo điều kiện tại nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài chứng minh theo điều kiện khấu trừ đầu vào.
- Khai gộp doanh thu nhiều mức tỷ lệ thì bị áp mức tỷ lệ cao nhất cho toàn bộ doanh thu của kỳ.
Sáu bộ hồ sơ cho hàng không chịu thuế
| Trường hợp | Giấy tờ phải xuất trình khi được yêu cầu |
|---|---|
| Sản phẩm giống vật nuôi | Bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của cơ sở sản xuất và hồ sơ giống theo pháp luật về chăn nuôi |
| Nhập khẩu sản phẩm giống vật nuôi | Văn bản xác nhận về nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng giống, mục đích nhân giống, tạo giống, do cơ quan có thẩm quyền hoặc tổ chức được ủy quyền của nước xuất khẩu cấp |
| Nhập khẩu báo, tạp chí, bản tin, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, tranh ảnh áp phích tuyên truyền | Giấy xác nhận nhập khẩu xuất bản phẩm để kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật về xuất bản |
| Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại | Văn bản của tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế theo quy định của nghị định hướng dẫn |
| Chuyển nhượng quyền sở hữu công nghiệp với sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí, nhãn hiệu | Quyết định cấp văn bằng bảo hộ, hoặc công nhận đăng ký quốc tế theo điều ước quốc tế, kèm hợp đồng chuyển nhượng |
| Chuyển nhượng quyền đối với giống cây trồng | Quyết định cấp bằng bảo hộ giống cây trồng kèm hợp đồng chuyển nhượng quyền |
| Hàng nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống và khắc phục hậu quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh | Văn bản phê duyệt tiếp nhận hàng hóa ủng hộ, tài trợ của cơ quan, tổ chức tiếp nhận |
Doanh nghiệp tự căn cứ danh mục tại Luật Thuế giá trị gia tăng và nghị định hướng dẫn để xác định hàng của mình có thuộc diện không chịu thuế hay không.
Các giấy tờ trên chỉ phải xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu, nghĩa là không nộp kèm tờ khai nhưng phải luôn có sẵn trong hồ sơ.
Chứng minh thuế suất 0%
- Xác định đối tượng áp dụng theo Luật Thuế giá trị gia tăng và điều tương ứng của nghị định hướng dẫn.
- Khi được yêu cầu, xuất trình hồ sơ chứng minh đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 0% tại nghị định hướng dẫn.
- Riêng trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác, hồ sơ phải đáp ứng quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Điểm cuối là chi tiết đáng chú ý với các nhà bán hàng xuyên biên giới. Bộ chứng từ để bảo vệ thuế suất 0% cho lô hàng bán qua sàn nước ngoài được soi theo nhóm điều kiện khấu trừ đầu vào, chặt hơn cách hiểu thông thường về hồ sơ xuất khẩu.
Kinh doanh nhiều mức tỷ lệ phần trăm
Nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng theo tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng nằm ở phụ lục của thông tư. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ thuộc các mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế theo từng mức tỷ lệ tương ứng.
Cơ sở kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế theo từng mức tỷ lệ thì phải áp dụng mức tỷ lệ cao nhất trong số hàng hóa, dịch vụ mình kinh doanh.
Mức cao nhất đó áp cho toàn bộ doanh thu tính thuế của kỳ tính thuế, Phần đã tách được cũng bị kéo theo.
Đây là lý do sổ doanh thu phải tách theo nhóm hàng ngay từ khâu ghi nhận.
Chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài
Tổ chức tại Việt Nam nộp thay nghĩa vụ thuế của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, của cá nhân ở nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, hoặc của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú, phải có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài để được khấu trừ thuế đầu vào.
Chứng từ đó là chứng từ nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Thiếu chứng từ này thì khoản thuế đã nộp thay không có cửa khấu trừ.
Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng với nhà thầu nước ngoài: bốn nhóm thuộc diện và các trường hợp nằm ngoài
Việc cần làm
- Lập một tệp hồ sơ chứng minh cho từng nhóm hàng không chịu thuế mà doanh nghiệp đang bán, lưu cùng hồ sơ kê khai.
- Doanh nghiệp bán qua sàn nước ngoài chuẩn bị bộ chứng từ theo nhóm điều kiện khấu trừ đầu vào, chặt hơn hồ sơ xuất khẩu thông thường.
- Tách doanh thu theo từng mức tỷ lệ ngay trên phần mềm bán hàng, tránh rủi ro bị áp mức cao nhất cho cả kỳ.
- Lưu chứng từ nộp ngân sách nhà nước cho mỗi lần nộp thuế thay bên nước ngoài, đây là điều kiện khấu trừ.
Bán giống vật nuôi thì cần giấy gì để chứng minh không chịu thuế
Bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của cơ sở sản xuất và hồ sơ giống theo pháp luật về chăn nuôi. Với giống nhập khẩu, cần thêm văn bản xác nhận nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng giống và mục đích nhân giống, tạo giống của cơ quan có thẩm quyền hoặc tổ chức được ủy quyền của nước xuất khẩu.
Doanh nghiệp bán cả hàng và dịch vụ với hai mức tỷ lệ khác nhau thì khai sao
Phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức tỷ lệ phần trăm tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Không xác định được doanh thu theo từng mức thì áp mức tỷ lệ cao nhất cho toàn bộ doanh thu tính thuế của kỳ đó.
Xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử nước ngoài thì hồ sơ khác gì xuất khẩu thường
Với trường hợp này và một số trường hợp đặc thù khác, khi được yêu cầu, người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ đáp ứng quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại nghị định hướng dẫn, thay vì chỉ chứng minh theo điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
Chuyển nhượng nhãn hiệu có chịu thuế giá trị gia tăng không
Chuyển nhượng quyền sở hữu công nghiệp với sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí và nhãn hiệu thuộc nhóm chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ tại Luật Thuế giá trị gia tăng. Khi được yêu cầu, phải xuất trình quyết định cấp văn bằng bảo hộ hoặc công nhận đăng ký quốc tế, kèm hợp đồng chuyển nhượng.
Nộp thuế thay nhà cung cấp nước ngoài rồi có được khấu trừ không
Được, với điều kiện có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài. Chứng từ đó là chứng từ nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15, Điều 5, Điều 9, Điều 12 và Điều 14
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
- Thông tư 69/2025/TT-BTC, hiệu lực từ 1/7/2025
