Bài viết theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Khung phạt ghi từ 4 đến 8 triệu đồng, vậy cơ quan thuế lấy con số nào. Câu trả lời nằm ở một điều ít người đọc: mức phạt cụ thể là mức trung bình của khung, rồi cộng trừ theo tình tiết tăng nặng và giảm nhẹ.
- Điểm xuất phát là mức trung bình của khung tiền phạt.
- Một tình tiết giảm nhẹ giảm 10% mức trung bình; một tình tiết tăng nặng tăng 10%.
- Từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên thì lấy mức tối thiểu; từ hai tình tiết tăng nặng trở lên thì lấy mức tối đa.
- Khai sai dẫn đến thiếu thuế bị phạt 20% số thuế thiếu; trốn thuế bị phạt 01 đến 03 lần số thuế trốn.
Công thức tính mức phạt cụ thể
Điểm d khoản 4 Điều 7 sau khi sửa áp cho hành vi vi phạm thủ tục thuế, hành vi về hóa đơn và hành vi tại Điều 19 về tổ chức, cá nhân liên quan.
| Tình huống | Mức phạt cụ thể |
|---|---|
| Không có tình tiết tăng nặng hay giảm nhẹ | Mức trung bình của khung tiền phạt |
| Có 01 tình tiết giảm nhẹ | Mức trung bình giảm 10% |
| Có 01 tình tiết tăng nặng | Mức trung bình tăng 10% |
| Có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên | Mức tối thiểu của khung tiền phạt |
| Có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên | Mức tối đa của khung tiền phạt |
Ví dụ với khung từ 4 đến 8 triệu đồng, mức trung bình là 6 triệu đồng. Một tình tiết giảm nhẹ đưa về 5,4 triệu đồng; một tình tiết tăng nặng đưa lên 6,6 triệu đồng; hai tình tiết giảm nhẹ đưa về 4 triệu đồng; hai tình tiết tăng nặng đưa lên 8 triệu đồng.
Bước từ một sang hai tình tiết giảm nhẹ tạo chênh lệch lớn nhất, vì mức phạt nhảy thẳng về đáy khung.
Đây là lý do phần giải trình nên liệt kê đầy đủ các tình tiết giảm nhẹ theo pháp luật về xử lý vi phạm hành chính, kèm chứng từ.
Ba nhóm tính theo tỷ lệ thay vì theo khung
| Hành vi | Mức phạt |
|---|---|
| Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn | 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định |
| Trốn thuế | Từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn |
| Ngân hàng không trích chuyển tiền theo quyết định cưỡng chế, theo khoản 1 Điều 18 | Phạt tiền tương ứng số tiền không trích vào tài khoản của ngân sách nhà nước |
Mức phạt tiền tối đa với một hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế và hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính, nghĩa là trần chung nằm ở luật đó.
Chuyển từ trốn thuế sang khai sai
Điểm c khoản 1 Điều 16 sau khi sửa mở một lối cho người vi phạm lần đầu. Hành vi khai sai làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản xác định là trốn thuế, vẫn có thể được xác định lại là khai sai dẫn đến thiếu thuế khi đủ các điều kiện sau.
- Người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế.
- Đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt.
- Cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.
Khai sai dẫn đến thiếu thuế bị phạt 20% số thuế thiếu.
Trốn thuế bị phạt từ 01 đến 03 lần số thuế trốn.
Ba điều kiện trên phải làm xong trước khi có quyết định xử phạt, nên tốc độ khắc phục quyết định con số cuối cùng.
Hai biện pháp khắc phục hậu quả được bổ sung
- Buộc nộp thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15.
- Buộc tiêu hủy hóa đơn.
Nhóm thứ nhất gắn với thuế tối thiểu toàn cầu, áp cho tập đoàn đa quốc gia thuộc phạm vi nghị quyết đó. Nhóm thứ hai đi kèm các vi phạm về hóa đơn.
Xem thêm: Thời hiệu xử phạt và cách gộp hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn
Việc cần làm
- Khi nhận biên bản, tính thử mức trung bình của khung để biết con số dự kiến trước khi có quyết định.
- Liệt kê đầy đủ tình tiết giảm nhẹ trong văn bản giải trình, vì đủ hai tình tiết là về mức tối thiểu của khung.
- Nếu bị lập biên bản xác định là trốn thuế và đây là lần đầu, khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế ngay, trước khi có quyết định xử phạt.
- Đề nghị cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận việc đã khắc phục, vì đó là một trong ba điều kiện để chuyển sang nhóm khai sai.
Khung phạt từ 8 đến 15 triệu đồng thì bị phạt bao nhiêu
Mức trung bình của khung là 11,5 triệu đồng. Có một tình tiết giảm nhẹ thì giảm 10% mức trung bình, một tình tiết tăng nặng thì tăng 10%. Từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên áp mức tối thiểu là 8 triệu đồng, từ hai tình tiết tăng nặng trở lên áp mức tối đa là 15 triệu đồng.
Quy tắc trung bình khung có áp cho hành vi trốn thuế không
Không. Điểm d khoản 4 Điều 7 sau khi sửa áp cho hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn và hành vi tại Điều 19. Trốn thuế bị phạt từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn, còn khai sai dẫn đến thiếu thuế bị phạt 20% số thuế thiếu.
Bị lập biên bản trốn thuế thì có cách nào giảm xuống mức khai sai không
Điểm c khoản 1 Điều 16 sau khi sửa cho phép xác định là khai sai dẫn đến thiếu thuế khi hội đủ ba điều kiện: vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế trước thời điểm ra quyết định xử phạt, và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận.
Ngân hàng không trích tiền theo lệnh cưỡng chế bị phạt bao nhiêu
Phạt tiền tương ứng với số tiền không trích vào tài khoản của ngân sách nhà nước, theo khoản 1 Điều 18 và điểm b khoản 1 Điều 7 sau khi sửa.
Mức phạt tối đa cho một hành vi về thủ tục thuế là bao nhiêu
Nghị định không ghi con số mà dẫn chiếu: mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế và hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Bài liên quan
- Hồ sơ chứng minh hàng không chịu thuế và thuế suất 0%: sáu bộ giấy tờ phải có sẵn
- Thuế giá trị gia tăng với nhà thầu nước ngoài: bốn nhóm thuộc diện và các trường hợp nằm ngoài
- Thời hiệu xử phạt và cách gộp hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn
- Thẩm quyền xử phạt về thuế và hóa đơn: ai được phạt đến bao nhiêu
