Bài viết theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Hai câu hỏi hay gặp khi bị lập biên bản: sai nhiều chỗ trong một ngày thì bị phạt mấy lần, và chuyện cũ tới đâu thì hết thời hiệu. Nghị định 310/2025/NĐ-CP viết lại cả hai phần này của Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Thời hiệu 02 năm với vi phạm thủ tục thuế, 05 năm với trốn thuế và khai sai dẫn đến thiếu thuế.
- Cùng một ngày sai nhiều chỗ thì thường chỉ bị phạt một hành vi có khung cao nhất.
- Hồ sơ chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về trốn thuế.
- Hành vi đang được thực hiện thì thời hiệu tính từ ngày bị phát hiện.
Khi nào nhiều lỗi gộp thành một
| Tình huống | Cách xử phạt |
|---|---|
| Cùng một ngày khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế, thuộc diện phạt về thủ tục thuế | Chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu có khung phạt tiền cao nhất |
| Khai sai nhiều chỉ tiêu trên cùng một hồ sơ thuế, thuộc diện phạt về thủ tục thuế | Chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung tiền phạt cao nhất |
| Cùng một ngày chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế | Chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp có khung phạt tiền cao nhất |
| Cùng một ngày chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn | Chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung phạt tiền cao nhất |
| Nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, còn thời hiệu, xử trong một vụ việc | Một hành vi, khung tiền phạt tương ứng số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm |
| Nhiều hành vi không lập hóa đơn, còn thời hiệu, xử trong một vụ việc | Một hành vi, khung tiền phạt tương ứng số lượng hóa đơn |
Trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp mà có hồ sơ thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế.
Khai sai nhiều chỉ tiêu trên một hồ sơ mà vừa thuộc diện phạt thủ tục thuế vừa thuộc Điều 16 hoặc Điều 17, thì chỉ bị xử phạt về một hành vi theo Điều 16 hoặc Điều 17, tức theo nhóm nặng hơn.
Thời hiệu hai năm và năm năm
| Nhóm hành vi | Thời hiệu |
|---|---|
| Vi phạm thủ tục thuế | 02 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm |
| Trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn | 05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm |
Điểm quyết định nằm ở cách xác định ngày thực hiện hành vi, vì đó là mốc bắt đầu đếm.
Ngày thực hiện hành vi tính thế nào
| Loại hành vi | Ngày dùng để tính thời hiệu |
|---|---|
| Vi phạm thủ tục thuế, nguyên tắc chung | Ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế |
| Các hành vi được liệt kê tại Điều 10, 11 và 13 thuộc nhóm ngoại lệ | Ngày người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế, thông báo với cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế |
| Hành vi vi phạm về thuế đang được thực hiện, thuộc một số điểm của Điều 10, 11, 13 | Ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm |
| Khai sai dẫn đến thiếu thuế, hoặc trốn thuế | Ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có khai thiếu hoặc trốn thuế; hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định miễn, giảm, hoàn thuế |
| Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế theo điểm a khoản 1 Điều 17 | Ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm |
| Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày theo điểm a khoản 1 Điều 17 | Ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế |
Hành vi không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc không nộp hồ sơ khai thuế được xếp là hành vi đang được thực hiện.
Thời hiệu chỉ bắt đầu từ ngày bị phát hiện, nên việc để trống hồ sơ nhiều năm không giúp thoát trách nhiệm.
Hành vi về hóa đơn: đang thực hiện hay đã kết thúc
Điểm c khoản 1 Điều 8 sau khi sửa liệt kê đích danh các hành vi về hóa đơn được coi là đang được thực hiện: khoản 3 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30.
- Các hành vi về hóa đơn ngoài danh sách trên là hành vi đã kết thúc, thời điểm chấm dứt là ngày thực hiện hành vi đó.
- Mất, cháy, hỏng hóa đơn mà không xác định được ngày xảy ra thì thời điểm chấm dứt là ngày phát hiện hóa đơn bị mất, cháy, hỏng.
- Vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo về hóa đơn theo các khoản được nêu của Điều 25 và Điều 29 thì thời điểm chấm dứt là ngày người nộp thuế nộp thông báo, báo cáo.
Xem thêm: Thẩm quyền xử phạt về thuế và hóa đơn: ai được phạt đến bao nhiêu
Việc cần làm
- Khi phát hiện sai sót trên nhiều hồ sơ, gom lại xử lý trong cùng một ngày để nguyên tắc gộp hành vi phát huy tác dụng.
- Rà riêng các hồ sơ có dấu hiệu thuộc trường hợp trốn thuế, vì nhóm này bị tách ra xử phạt riêng.
- Với hồ sơ chưa nộp từ lâu, nộp sớm để chốt mốc tính thời hiệu, thay vì để hành vi ở trạng thái đang được thực hiện.
- Ghi nhận ngày phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn vào biên bản nội bộ, đây là mốc thay thế khi không xác định được ngày xảy ra.
Cùng ngày nộp trễ ba tờ khai thuế giá trị gia tăng thì bị phạt ba lần à
Không. Điểm b khoản 3 Điều 5 sau khi sửa quy định cùng một ngày chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung phạt tiền cao nhất. Nếu trong số đó có hồ sơ thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về trốn thuế.
Khai sai làm thiếu thuế của kỳ năm 2021 thì nay còn bị phạt không
Thời hiệu với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp là 05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi. Ngày đó là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có khai thiếu, nên phải lấy mốc cụ thể của kỳ đó để tính.
Doanh nghiệp chưa từng nộp hồ sơ khai thuế thì thời hiệu tính từ đâu
Hành vi không nộp hồ sơ khai thuế theo điểm a khoản 1 Điều 17 được xếp là hành vi đang được thực hiện, ngày thực hiện hành vi để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện.
Nộp hồ sơ khai thuế trễ hơn 90 ngày thì mốc tính thời hiệu là ngày nào
Ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, theo quy định riêng cho trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày tại điểm a khoản 1 Điều 17.
Mất hóa đơn nhưng không nhớ mất ngày nào thì tính sao
Điểm d khoản 1 Điều 8 sau khi sửa quy định với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn mà không xác định được ngày xảy ra thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày phát hiện hóa đơn bị mất, cháy, hỏng.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Bài liên quan
- Hồ sơ chứng minh hàng không chịu thuế và thuế suất 0%: sáu bộ giấy tờ phải có sẵn
- Thuế giá trị gia tăng với nhà thầu nước ngoài: bốn nhóm thuộc diện và các trường hợp nằm ngoài
- Mức phạt cụ thể về thuế tính thế nào: trung bình khung và bước nhảy khi có hai tình tiết
- Thẩm quyền xử phạt về thuế và hóa đơn: ai được phạt đến bao nhiêu
[…] Xem thêm: Thời hiệu xử phạt và cách gộp hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn […]