Quy đổi lương NET thành thu nhập tính thuế

02/09/2026

Hợp đồng ghi lương NET nghĩa là công ty gánh phần thuế thu nhập cá nhân cho người lao động. Muốn khai thuế thì phải quy ngược con số thực nhận về thu nhập tính thuế. Nghị định 253/2026/NĐ-CP hiệu lực từ 01/7/2026 giữ cách quy đổi quen thuộc, thêm vài chi tiết mà kế toán tiền lương hay tính sai.

Nhớ nhanh

Thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng thu nhập thực nhận cộng các khoản trả thay trừ các khoản giảm trừ.
Tiền thuê nhà đưa vào theo số thực trả nhưng bị chặn ở mức 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị.
Tiền thuế giả định và tiền nhà giả định nằm ngoài thu nhập làm căn cứ quy đổi.
Quyết toán năm cộng thu nhập chịu thuế từng tháng tính trên thu nhập tính thuế đã quy đổi.
Người nhận lương NET từ nhiều nơi thì cộng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trong năm.

Công thức gốc

Khoản 4 Điều 46 của nghị định đặt ra một công thức duy nhất cho bước đầu.

Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay − Các khoản giảm trừ

Từ thu nhập làm căn cứ quy đổi này, kế toán tra Phụ lục quy đổi để ra thu nhập tính thuế, rồi áp Biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân để tính số thuế phải nộp.

Thành phần	Nội dung
Thu nhập thực nhận	tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hằng tháng; loại trừ các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế theo Điều 8 và các khoản thu nhập được miễn thuế tại Mục 1 Chương III của nghị định
Các khoản trả thay	các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động theo quy định của nghị định
Các khoản giảm trừ	giảm trừ gia cảnh; đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc với một số ngành nghề; bảo hiểm xã hội tự nguyện; bảo hiểm y tế tự nguyện; bảo hiểm hưu trí bổ sung; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ trong mức quy định; đóng góp từ thiện, nhân đạo; các khoản giảm trừ khác theo Điều 49

Trần 15% của tiền thuê nhà

Khi trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà, số đưa vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là số thực trả, chặn trên ở mức 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Mẫu số của tỷ lệ 15% chưa gồm gì

Tổng thu nhập chịu thuế dùng làm mốc tính 15% chưa bao gồm tiền thuê nhà, tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo thực tế phát sinh.

Cũng chưa bao gồm khoản tiền nhà giả định nếu doanh nghiệp có áp dụng chính sách này.

Nhầm mẫu số là lỗi hay gặp nhất khi tính lương NET cho chuyên gia nước ngoài.

Tiền thuế giả định và tiền nhà giả định

Nhiều tập đoàn nước ngoài áp chính sách hypothetical tax và hypothetical housing khi điều chuyển nhân sự sang Việt Nam, tiếng Việt trong nghị định gọi là tiền thuế giả định và tiền nhà giả định. Đây là các khoản trừ trên bảng lương gốc để mô phỏng nghĩa vụ thuế và chi phí nhà ở của người lao động tại nước họ.

Nghị định chốt rõ: khi người sử dụng lao động áp dụng chính sách tiền thuế giả định hoặc tiền nhà giả định thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế không bao gồm hai khoản giả định đó. Bảng tính lương của người nước ngoài vì thế cần tách hẳn hai dòng này ra trước khi chạy công thức quy đổi.

Quyết toán năm khi hưởng lương NET

Với cá nhân thuộc diện quyết toán, thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng, mỗi tháng xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi.
Với cá nhân nhận thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập, thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.

Cách cộng theo tháng này quan trọng với người vào làm hoặc nghỉ giữa năm, vì mỗi tháng có mức trả thay và mức giảm trừ khác nhau, cộng thẳng cả năm rồi mới quy đổi một lần sẽ ra số khác.

Xem thêm: Chi phí tiền nhà cho người lao động và trần 15% thuế thu nhập cá nhân

Thời điểm xác định thu nhập

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập. Mốc này áp cho cả các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản trợ cấp, phụ cấp và thu nhập khác quy định tại Điều 8 của nghị định trong kỳ tính thuế.

Với doanh nghiệp trả lương tháng 12 vào tháng 1 năm sau, khoản đó rơi vào kỳ tính thuế của năm nhận, và phần quy đổi cũng đi theo mốc chi trả thực tế.

Công ty thuê nhà cho nhân viên hết 20% tổng thu nhập thì đưa bao nhiêu vào công thức quy đổi?

Đưa vào phần bằng 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị, vì số thực trả bị chặn trên ở mức đó. Tổng thu nhập chịu thuế dùng làm mốc chưa bao gồm tiền thuê nhà, tiền điện, tiền nước và dịch vụ kèm theo.

Tiền thuế giả định trừ trên bảng lương có phải cộng vào thu nhập làm căn cứ quy đổi không?

Không. Khi người sử dụng lao động áp dụng chính sách tiền thuế giả định hoặc tiền nhà giả định thì thu nhập làm căn cứ quy đổi không bao gồm hai khoản giả định này.

Khoản bảo hiểm nhân thọ công ty mua cho nhân viên có được trừ khi quy đổi không?

Khoản mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ nằm trong danh sách các khoản giảm trừ, với điều kiện không vượt quá mức quy định tại điểm a khoản 2 Điều 46 của nghị định.

Người lao động nhận lương NET ở hai công ty thì quyết toán thế nào?

Thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm, mỗi tháng đều tính trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi.

Quy đổi xong rồi tính thuế theo biểu nào?

Theo Biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân, số thuế từng bậc bằng phần thu nhập tính thuế của bậc đó nhân thuế suất tương ứng.