02/09/2026
Công ty thuê căn hộ cho giám đốc hoặc cho chuyên gia nước ngoài ở là chuyện thường gặp. Khoản tiền đó chạm hai sắc thuế cùng lúc: bên doanh nghiệp muốn tính vào chi phí được trừ, bên người lao động phải chịu thuế thu nhập cá nhân trong giới hạn 15%.
- Tiền nhà ghi trong hợp đồng lao động, có hóa đơn chứng từ đầy đủ thì tính vào chi phí được trừ.
- Tiền thuê nhà trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế nhưng không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị.
- Mẫu số của tỷ lệ 15% chưa bao gồm chính tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo.
- Nhà ở do doanh nghiệp tự xây cho người lao động đang làm việc thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
- Chi phí chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài theo hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài cũng được tính chi phí được trừ.
Phía doanh nghiệp: điều kiện để tính chi phí được trừ
Nghị định 320/2025/NĐ-CP đặt điều kiện chung cho mọi khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản có tính chất tiền lương. Khoản chi phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau.
- Hợp đồng lao động, hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam khi người nước ngoài được điều chuyển hay di chuyển trong nội bộ tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con.
- Thỏa ước lao động tập thể.
- Quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn.
- Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc hoặc Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn.
| Khoản chi | Điều kiện được trừ |
|---|---|
| Tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động | ghi trong hợp đồng lao động, khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định |
| Tiền học cho con người nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc mầm non đến trung học phổ thông | ghi trong hợp đồng lao động, có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ |
| Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam | hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở |
Khoản tiền nhà chi ra mà không có dòng nào trong hợp đồng lao động hay các hồ sơ tương đương ghi rõ điều kiện hưởng và mức hưởng sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ.
Với chuyên gia nước ngoài do bên nước ngoài cử sang, căn cứ thay thế là hợp đồng giữa hai doanh nghiệp, trong đó nêu rõ bên Việt Nam chịu chi phí chỗ ở.
Phía người lao động: trần 15%
Nghị định 253/2026/NĐ-CP xử lý khoản tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo trong phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, và chia thành hai tình huống khác hẳn nhau.
| Tình huống | Cách tính thu nhập chịu thuế |
|---|---|
| Người lao động hưởng lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị | không tính vào thu nhập chịu thuế, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo |
| Tiền thuê nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay | tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay, tối đa 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị, chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo |
Điểm cần nhớ là mẫu số của tỷ lệ 15% chưa bao gồm chính khoản tiền nhà đang xét. Lấy tổng thu nhập chịu thuế đã cộng tiền nhà rồi nhân 15% sẽ ra con số cao hơn mức đúng.
Phần vượt quá 15% được doanh nghiệp trả vẫn là chi phí được trừ khi đủ hồ sơ theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, chỉ riêng phần tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động bị chặn ở mức 15%.
Vài khoản lợi ích khác đi kèm
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng một người một tháng thì phần vượt tính vào thu nhập chịu thuế. Khi doanh nghiệp tổ chức bữa ăn dưới hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
- Khoản tiền người sử dụng lao động đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động thuộc nhóm thu nhập chịu thuế theo quy định riêng.
- Chi thuê dịch vụ tư vấn, dịch vụ làm thủ tục về thuế cho đích danh một cá nhân hoặc một nhóm cá nhân, chi thuê người giúp việc gia đình, lái xe thuộc nhóm các khoản lợi ích khác tính vào thu nhập chịu thuế.
Xem thêm: Quy đổi lương NET thành thu nhập tính thuế
Hồ sơ nên có
- Hợp đồng lao động hoặc phụ lục ghi rõ khoản tiền nhà, điều kiện hưởng và mức hưởng.
- Hợp đồng thuê nhà đứng tên doanh nghiệp, kèm hóa đơn hoặc chứng từ theo quy định của bên cho thuê.
- Chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế.
- Với chuyên gia nước ngoài, thêm hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài nêu rõ bên Việt Nam chịu chi phí chỗ ở, cùng văn bản cử người sang làm việc.
- Bảng tính thu nhập chịu thuế hằng tháng có dòng tiền nhà, thể hiện rõ mức trần 15% đã áp dụng.
Công ty xây ký túc xá cho công nhân ở thì người lao động có phải chịu thuế không?
Không. Lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo.
Tiền thuê nhà vượt 15% thì phần vượt có bị mất chi phí được trừ không?
Trần 15% là giới hạn tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bên thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản tiền nhà vẫn được trừ khi ghi trong hợp đồng lao động, mang tính chất tiền lương và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.
Hợp đồng thuê nhà đứng tên cá nhân người lao động có được không?
Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và có tính chất tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng lao động. Hợp đồng và chứng từ đứng tên doanh nghiệp là cách chắc chắn nhất để bảo vệ khoản chi khi bị kiểm tra.
Chuyên gia do công ty mẹ cử sang, hợp đồng lao động ký ở nước ngoài thì căn cứ nào?
Văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam được chấp nhận thay cho hợp đồng lao động. Riêng chi phí chỗ ở còn có thể căn cứ hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài nêu rõ bên Việt Nam chịu chi phí này.
Tính 15% trên tổng thu nhập nào?
Trên tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị, chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo.
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, hiệu lực từ 15/12/2025
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, hiệu lực từ 01/07/2026
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15
[…] Xem thêm: Chi phí tiền nhà cho người lao động và trần 15% thuế thu nhập cá nhân […]