Điều kiện để chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài viết theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, Điều 9, hiệu lực từ ngày 01/10/2025

Ba điều kiện để một khoản chi được trừ nghe quen thuộc, nhưng danh sách các khoản chi đặc thù được luật gọi tên riêng đã dài thêm nhiều, với các nhóm mới về chuyển đổi số và giảm phát thải.

Ba điều kiện chung

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển.
• Hoặc thuộc danh sách khoản chi thực tế phát sinh khác được luật liệt kê riêng.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Mười hai nhóm chi đặc thù được trừ

• Chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác.
• Chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp.
• Chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động.
• Chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc.
• Tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; tài trợ phòng chống và khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách; tài trợ cho địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
• Chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
• Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
• Chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc.
• Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ, theo quy định của Chính phủ.
• Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.

Các khoản chi không được trừ

• Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên.
• Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.
• Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
• Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam, và chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.