Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài viết theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/10/2025, được bổ sung khoản 14a bởi Điều 3 Luật số 09/2026/QH16

Danh sách thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp có mấy nhóm hoàn toàn mới: đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, tín chỉ các-bon và trái phiếu xanh.

Nhóm nông nghiệp và địa bàn khó khăn

• Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
• Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, kể cả trường hợp mua sản phẩm về chế biến, ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
• Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ các hoạt động trên và từ sản xuất muối.
• Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

Nhóm khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo

Miễn thuế với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; và thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm, bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát.

Nhóm lao động đặc thù

Miễn thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người, và có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên.

Cùng nhóm này còn có thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, và đối tượng tệ nạn xã hội.

Thu nhập được chia sau khi đã nộp thuế

Miễn thuế với thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên đó đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Quy định này đúng cả trong trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các khoản tài trợ và hỗ trợ

• Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
• Khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết, từ tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước, để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
• Khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập.
• Khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Nhóm môi trường và tài chính xanh

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải và chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành, của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon.
• Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh.
• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

Ngoài ra, Điều 4 còn miễn thuế với khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, và với thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của một số tổ chức tín dụng chính sách.

Xem thêm: Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp khi doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống