Bài viết theo Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/10/2025
Thời gian miễn giảm thuế không bắt đầu từ ngày cấp phép, mà từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế. Và nếu ba năm đầu chưa có lãi thì đồng hồ vẫn khởi động vào năm thứ tư.
- Mức cao nhất: miễn tối đa 04 năm, giảm 50% tối đa 09 năm tiếp theo.
- Mức thấp hơn: miễn tối đa 02 năm, giảm 50% tối đa 04 năm tiếp theo.
- Thủ tướng có thể kéo dài thời gian ưu đãi tối đa 1,5 lần với một số dự án đầu tư mới.
- Mốc bắt đầu là năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án.
- Ba năm đầu chưa có thu nhập chịu thuế thì tính từ năm thứ tư.
- Được cấp giấy chứng nhận sau khi có thu nhập thì tính từ năm được cấp giấy.
Hai mức thời gian ưu đãi
| Đối tượng | Miễn thuế | Giảm 50% số thuế phải nộp |
|---|---|---|
| Thu nhập của doanh nghiệp theo khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp | Tối đa 04 năm | Tối đa không quá 09 năm tiếp theo |
| Thu nhập theo điểm r khoản 2 Điều 12, thuộc địa bàn tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 | Tối đa 04 năm | Tối đa không quá 09 năm tiếp theo |
| Cùng đối tượng trên nhưng không thuộc địa bàn nói trên | Tối đa 04 năm | Tối đa không quá 05 năm tiếp theo |
| Thu nhập của doanh nghiệp theo khoản 4 Điều 13 | Tối đa 02 năm | Tối đa không quá 04 năm tiếp theo |
Đối với các dự án đầu tư mới quy định tại điểm h khoản 2 Điều 12, Thủ tướng Chính phủ quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian nói trên.
Đồng hồ ưu đãi bắt đầu chạy từ đâu
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04.
Nghĩa là dự án lỗ kéo dài vẫn bị đếm mất phần ưu đãi, không được lùi vô hạn.
Khi giấy chứng nhận được cấp muộn
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, hoặc Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, sau thời điểm phát sinh thu nhập, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm được cấp giấy.
- Nếu tại năm cấp giấy mà chưa có thu nhập, thì thời gian miễn giảm tính từ năm đầu tiên có thu nhập.
- Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp giấy mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn giảm tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp giấy.
Dự án đầu tư mở rộng
Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động mà mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường, thuộc ngành nghề và địa bàn ưu đãi thuế theo Điều 12, thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi. Doanh nghiệp thuộc trường hợp này cần đọc trọn khoản 5 Điều 14 để lấy điều kiện cụ thể.
Xem thêm: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: ba bậc 15%, 17% và 20%
Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được mấy năm?
Tối đa 04 năm với nhóm ưu đãi cao nhất, và tối đa 02 năm với nhóm còn lại.
Sau thời gian miễn thì sao?
Được giảm 50% số thuế phải nộp, tối đa không quá 09 năm hoặc 05 năm hoặc 04 năm tiếp theo, tùy nhóm.
Ưu đãi tính từ năm nào?
Từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
Dự án lỗ ba năm đầu thì ưu đãi bắt đầu khi nào?
Từ năm thứ 04, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án.
Được cấp giấy chứng nhận công nghệ cao muộn thì tính thế nào?
Thời gian miễn giảm tính kể từ năm được cấp giấy. Nếu năm đó chưa có thu nhập thì tính từ năm đầu tiên có thu nhập, và nếu ba năm đầu vẫn chưa có thì tính từ năm thứ tư kể từ năm cấp giấy.
Đầu tư mở rộng có được ưu đãi không?
Phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi, nếu dự án thuộc ngành nghề, địa bàn ưu đãi theo Điều 12.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ 01/10/2025: Điều 12, Điều 13 và Điều 14.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
