Bài viết theo Điều 16 và Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ ngày 01/10/2025
Trích quỹ khoa học công nghệ giúp giảm thuế ngay, nhưng kèm một cái hẹn năm năm. Dùng không hết 70% thì phải nộp lại cả thuế lẫn lãi.
- Lỗ được chuyển sang năm sau, tính liên tục không quá 05 năm.
- Mốc đếm bắt đầu từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
- Lỗ từ chuyển nhượng dự án khoáng sản chỉ bù vào chính hoạt động đó.
- Được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hằng năm lập quỹ khoa học công nghệ.
- Trong 05 năm mà dùng không hết 70% thì phải nộp lại thuế và lãi.
- Chi từ quỹ không được tính vào chi phí được trừ.
Chuyển lỗ
Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau, và số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Lỗ từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản chỉ được chuyển sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó.
Thời gian chuyển lỗ vẫn là liên tục không quá 05 năm.
Trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hằng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ. Quỹ được sử dụng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập, nếu quỹ không được sử dụng, hoặc sử dụng không hết 70%, hoặc sử dụng không đúng mục đích, thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ tương ứng, cộng phần lãi phát sinh từ số thuế đó.
Thuế suất dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.
Hai cách tính lãi khác nhau
| Trường hợp | Lãi suất áp dụng | Thời gian tính lãi |
|---|---|---|
| Phần quỹ không sử dụng hết | Lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm, hoặc kỳ hạn 10 năm nếu không có loại 05 năm, phát hành gần thời điểm thu hồi nhất | 02 năm |
| Phần quỹ sử dụng sai mục đích | Mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế | Từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi |
Hai lưu ý khi vận hành quỹ
- Doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
- Khi doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình, thì doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp nhận sáp nhập được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng quỹ của doanh nghiệp trước đó.
Xem thêm: Hạch toán tài khoản 356 quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Lỗ được chuyển tối đa bao nhiêu năm?
Liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Được trích quỹ khoa học công nghệ bao nhiêu?
Tối đa 20% thu nhập tính thuế hằng năm.
Trích quỹ rồi không tiêu hết thì sao?
Trong 05 năm mà sử dụng không hết 70% thì phải nộp ngân sách phần thuế tính trên khoản thu nhập đã trích lập tương ứng, cộng lãi.
Lãi tính theo lãi suất nào?
Phần không dùng hết tính theo lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn 05 năm, thời gian tính lãi 02 năm. Phần dùng sai mục đích tính theo mức tiền chậm nộp, thời gian từ khi trích lập đến khi thu hồi.
Chi từ quỹ có được tính vào chi phí được trừ không?
Không. Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được hạch toán vào chi phí được trừ.
Công ty sáp nhập thì quỹ đi đâu?
Doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp nhận sáp nhập được kế thừa và chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng quỹ.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ 01/10/2025: Điều 16 và Điều 17.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, quy định về mức tính tiền chậm nộp.
