Bài viết theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Nộp hồ sơ miễn giảm xong rồi chờ mãi thì thường vì một lý do: cơ quan thuế đã ra Thông báo giải trình, và khoảng thời gian chờ doanh nghiệp trả lời không tính vào thời hạn giải quyết.
- Hồ sơ do doanh nghiệp tự xác định số tiền: hệ thống tự động đối chiếu.
- Trường hợp đó cơ quan thuế không phải trả kết quả giải quyết.
- Hồ sơ do cơ quan thuế xác định: rà soát rồi mới ra quyết định.
- Thông tin lệch: Thông báo giải trình gửi trong 03 ngày làm việc.
- Doanh nghiệp có 10 ngày làm việc để giải trình.
- Thời gian chờ giải trình không tính vào thời hạn giải quyết.
- Hồ sơ rủi ro cao: chuyển sang diện kiểm tra trong 10 ngày.
- Hồ sơ theo Hiệp định thuế: đối chiếu trong 30 ngày làm việc.
- Kết quả ra bằng Mẫu 03/MGTH hoặc Mẫu 04/MGTH.
Bốn đường đi của một hồ sơ miễn giảm
| Loại hồ sơ | Cơ quan thuế làm gì |
|---|---|
| Doanh nghiệp tự xác định số tiền được miễn, giảm | Hệ thống tự động kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hồ sơ với cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định số tiền đủ điều kiện và số tiền không được miễn giảm. Cơ quan thuế không phải trả kết quả giải quyết |
| Cơ quan thuế xác định số tiền, khoản thu nhập được miễn giảm | Rà soát, đối chiếu hồ sơ với hệ thống thông tin quản lý thuế để xác định đối tượng và trường hợp được miễn giảm, rồi đối chiếu số tiền đề nghị với số phải nộp tương ứng |
| Đề nghị miễn giảm ngay tại hồ sơ khai thuế | Căn cứ thông tin kê khai, đối chiếu hệ thống để xác định số tiền đủ điều kiện và số tiền không đủ điều kiện, rồi trả kết quả |
| Phiếu chuyển thông tin do cơ quan có thẩm quyền chuyển sang | Rà soát Phiếu chuyển thông tin với hệ thống; đủ thông tin thì tính số tiền được miễn giảm và ghi vào Thông báo nộp tiền |
Khi hồ sơ bị hỏi thêm
- Thông tin trên văn bản đề nghị lệch với hồ sơ hoặc lệch với hệ thống quản lý thuế: cơ quan thuế lập Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo Mẫu số 01/TB-BSTT-NNT.
- Thời hạn gửi Thông báo: 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ. Riêng lệ phí trước bạ (trừ nhà, đất) thì chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
- Doanh nghiệp có 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo để gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung.
- Hết hạn mà không giải trình, hoặc giải trình nhưng không đủ căn cứ: cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc không được miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 04/MGTH.
- Hồ sơ nộp theo cơ chế một cửa liên thông: cơ quan thuế gửi Mẫu 01/CCTT-ĐĐTCQ trong 03 ngày làm việc, cơ quan tiếp nhận bổ sung chậm nhất 05 ngày làm việc.
Khoảng thời gian từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo giải trình đến ngày nhận được văn bản giải trình không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ miễn giảm.
Doanh nghiệp để hết 10 ngày làm việc mới trả lời là đã tự cộng thêm chừng ấy ngày chờ.
Trả lời sớm và trả lời đủ căn cứ là cách duy nhất rút ngắn hồ sơ.
Hồ sơ bị chuyển sang diện kiểm tra
Hệ thống thông tin quản lý thuế xác định hồ sơ có nội dung miễn giảm rủi ro cao thì cơ quan thuế thông báo nội dung miễn giảm đó thuộc diện kiểm tra theo Điều 88 Thông tư 89/2026/TT-BTC. Thông báo chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra dùng Mẫu số 07/MGTH, gửi trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ. Mốc này tính bằng ngày, khác với các mốc ngày làm việc ở trên.
Hồ sơ theo Hiệp định thuế
- Trong 30 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế đối chiếu khoản thu nhập đề nghị miễn giảm với hồ sơ, với quy định tại Hiệp định thuế hoặc Điều ước quốc tế khác và với thông tin quản lý thuế.
- Hồ sơ chưa đủ thông tin: gửi Thông báo yêu cầu bổ sung theo Mẫu số 01/TB-BSTT-NNT, thời hạn giải trình 10 ngày làm việc.
- Xác định không thuộc diện được miễn giảm theo Hiệp định: cơ quan thuế gửi Thông báo theo Mẫu số 03-1/MGTH.
- Qua kiểm tra phát hiện không thuộc diện được miễn giảm theo Hiệp định: người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
Các mẫu trả kết quả
| Mẫu | Dùng cho |
|---|---|
| 03/MGTH | Quyết định miễn thuế, giảm thuế, cho trường hợp thuộc diện được miễn giảm và có số tiền được miễn giảm |
| 04/MGTH | Thông báo không được miễn thuế, giảm thuế, nêu rõ lý do |
| 03-1/MGTH | Thông báo không thuộc diện miễn giảm theo Hiệp định thuế hoặc Điều ước quốc tế khác |
| 03-2/MGTH | Thông báo thuộc hoặc không thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân với chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ nước ngoài, và cá nhân người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc |
| 05/MGTH | Quyết định danh sách hộ gia đình, cá nhân hoặc người nộp thuế được miễn giảm, đăng tải công khai trên cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế |
| 07/MGTH | Thông báo chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra |
| Thông báo nộp tiền | Trường hợp miễn giảm ghi tại hồ sơ khai thuế hoặc Phiếu chuyển thông tin. Riêng miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của tổ chức thì ra Quyết định theo Mẫu 03/MGTH |
Việc cần làm
- Xác định hồ sơ của mình thuộc đường nào trong bốn đường ở trên, vì cách trả kết quả khác nhau.
- Tự xác định số tiền miễn giảm: hiểu rằng sẽ không có văn bản trả kết quả, đừng ngồi chờ.
- Đối chiếu kỹ thông tin trên văn bản đề nghị với hồ sơ gốc trước khi nộp, để tránh Thông báo giải trình.
- Nhận Thông báo 01/TB-BSTT-NNT: trả lời sớm trong 10 ngày làm việc.
- Chuẩn bị đủ căn cứ ngay lần giải trình đầu, vì giải trình thiếu căn cứ dẫn tới Mẫu 04/MGTH.
- Hồ sơ theo Hiệp định: tính lịch từ 30 ngày làm việc kể từ ngày trên thông báo tiếp nhận.
- Lệ phí trước bạ trừ nhà đất: theo dõi ngay ngày làm việc tiếp theo sau khi nộp hồ sơ.
- Lưu lại Thông báo tiếp nhận hồ sơ vì đó là mốc tính thời hạn.
- Nhận Mẫu 04/MGTH: đọc kỹ lý do để biết còn đường bổ sung hồ sơ hay không.
Tự xác định số tiền miễn giảm thì có được trả kết quả không?
Hệ thống tự động kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hồ sơ với cơ sở dữ liệu quản lý thuế, và cơ quan thuế không phải trả kết quả giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế trong trường hợp này.
Thông báo giải trình gửi trong bao lâu?
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, theo Mẫu số 01/TB-BSTT-NNT. Riêng lệ phí trước bạ trừ nhà đất thì chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
Doanh nghiệp có bao nhiêu ngày để giải trình?
10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
Thời gian chờ giải trình có tính vào thời hạn giải quyết hồ sơ không?
Khoảng thời gian từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo đến ngày nhận được văn bản giải trình, bổ sung không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của cơ quan thuế.
Không giải trình đúng hạn thì hồ sơ ra sao?
Cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc không được miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 04/MGTH và nêu rõ lý do.
Hồ sơ rủi ro cao bị xử lý thế nào?
Cơ quan thuế thông báo nội dung miễn giảm thuộc diện kiểm tra theo Điều 88 Thông tư 89/2026/TT-BTC, ban hành Thông báo chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra theo Mẫu số 07/MGTH trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.
Hồ sơ theo Hiệp định thuế giải quyết trong bao lâu?
Trong thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày được ghi trên thông báo tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế hoặc Điều ước quốc tế khác.
Quyết định miễn giảm dùng mẫu nào?
Mẫu số 03/MGTH Phụ lục III Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng cho trường hợp thuộc diện được miễn giảm và có số tiền được miễn giảm.
Hồ sơ nộp qua một cửa liên thông thì bổ sung thông tin thế nào?
Cơ quan thuế lập Thông báo đề nghị cung cấp thông tin theo Mẫu 01/CCTT-ĐĐTCQ trong 03 ngày làm việc, cơ quan tiếp nhận hồ sơ cung cấp bổ sung chậm nhất 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị.
- Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 82
- Thông tư 89/2026/TT-BTC, Điều 75 và Điều 88
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Điều 16 và Điều 17
Xem thêm: Thu hồi tiền miễn thuế, giảm thuế
[…] Xem thêm: Trình tự giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế […]