02/09/2026
Doanh nghiệp lập một nhiệm vụ nghiên cứu bằng tiền của chính mình, cử nhân sự tham gia. Tiền lương trả cho phần công việc đó được miễn thuế thu nhập cá nhân, với điều kiện doanh nghiệp có quy trình nội bộ và giữ đủ bộ hồ sơ. Chính sách này đi cùng với quy định cho phép chi nghiên cứu và phát triển được trừ tới 200% khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Miễn thuế thu nhập cá nhân với tiền lương từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Áp dụng cho cả nhiệm vụ dùng ngân sách nhà nước và nhiệm vụ do doanh nghiệp tự phê duyệt bằng kinh phí của mình.
- Doanh nghiệp phải ban hành quy trình nội bộ và chịu trách nhiệm về tính phù hợp của hoạt động nghiên cứu.
- Thu nhập từ quyền tác giả được miễn thuế khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa.
- Nhà đầu tư và chuyên gia trong khởi nghiệp sáng tạo cũng thuộc diện miễn thuế.
Hai nhóm nhiệm vụ được miễn thuế
Khoản 1 Điều 35 Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Khoản 2 tách thành hai nhóm:
| Nhóm nhiệm vụ | Khoản thu nhập được miễn | Căn cứ xác định |
|---|---|---|
| Sử dụng ngân sách nhà nước | Tiền thù lao tham gia nhiệm vụ | Điểm a khoản 1 Điều 6 Nghị định 265/2025/NĐ-CP, trên cơ sở nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo Nghị định 267/2025/NĐ-CP và Nghị định 268/2025/NĐ-CP |
| Không sử dụng ngân sách nhà nước | Tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia | Khoản 1 hoặc khoản 2 Điều 15 Nghị định 265/2025/NĐ-CP |
Nhóm thứ hai mở ra phạm vi rộng cho doanh nghiệp. Nghị định 253/2026/NĐ-CP định nghĩa nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước là nhiệm vụ theo pháp luật chuyên ngành, được doanh nghiệp phê duyệt, triển khai bằng nguồn kinh phí hợp pháp của doanh nghiệp hoặc của đơn vị phối hợp.
Trách nhiệm của doanh nghiệp
Đổi lấy quyền tự phê duyệt nhiệm vụ, doanh nghiệp gánh hai trách nhiệm theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP:
- Xây dựng và ban hành quy trình nội bộ quy định việc quản lý các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thuộc phạm vi quản lý;
- Chịu trách nhiệm về sự phù hợp của các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo trong nhiệm vụ do mình phê duyệt với quy định tại pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Doanh nghiệp áp dụng miễn thuế cho tiền lương nhân sự nghiên cứu mà chưa ban hành quy trình nội bộ quản lý nhiệm vụ khoa học công nghệ sẽ thiếu một điều kiện mà nghị định đặt ra ngay trong điều khoản về miễn thuế.
Bộ hồ sơ phải lưu
Với nhiệm vụ không sử dụng ngân sách nhà nước, Nghị định 253/2026/NĐ-CP liệt kê hồ sơ xác định điều kiện miễn thuế:
- Quyết định phê duyệt hoặc thuyết minh nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được phê duyệt;
- Hợp đồng thuê nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo;
- Biên bản bàn giao, nghiệm thu sản phẩm, thanh lý hợp đồng kèm theo các tài liệu, hóa đơn, chứng từ có liên quan nếu có.
Hồ sơ này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Doanh nghiệp không phải nộp trước, nhưng phải có sẵn.
Thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa
Điều 36 Nghị định 253/2026/NĐ-CP miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và pháp luật về sở hữu trí tuệ.
Việc xác định thế nào là thương mại hóa kết quả nghiên cứu thực hiện theo Điều 27 Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Điều kiện miễn thuế vì vậy gắn với việc kết quả đã đi vào ứng dụng thương mại, thay cho việc chỉ hoàn thành nghiên cứu.
Khởi nghiệp sáng tạo và quỹ đầu tư mạo hiểm
Điều 37 Nghị định 253/2026/NĐ-CP mở rộng diện miễn sang hai nhóm:
| Đối tượng | Loại thu nhập được miễn |
|---|---|
| Nhà đầu tư cá nhân từ dự án khởi nghiệp sáng tạo | Thu nhập từ đầu tư vốn |
| Sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo | Thu nhập từ đầu tư vốn |
| Nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm | Thu nhập từ đầu tư vốn |
| Chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo | Tiền lương, tiền công từ dự án hoặc doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo |
Việc xác định dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư cá nhân dẫn chiếu sang pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, trong đó có Nghị định 268/2025/NĐ-CP về công nhận cá nhân, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
Nhân viên làm nghiên cứu một phần thời gian thì miễn phần nào?
Phần tiền lương, tiền công gắn với việc thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Doanh nghiệp cần tách được khoản này trong hồ sơ nhiệm vụ và bảng lương, làm căn cứ áp dụng miễn thuế theo Điều 35 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Doanh nghiệp nhỏ có được tự phê duyệt nhiệm vụ khoa học công nghệ không?
Được. Nghị định 253/2026/NĐ-CP không giới hạn quy mô doanh nghiệp, mà đặt điều kiện về việc nhiệm vụ được doanh nghiệp phê duyệt, triển khai bằng nguồn kinh phí hợp pháp, cùng với quy trình nội bộ và bộ hồ sơ nêu trên.
Chính sách này có liên quan gì tới việc chi nghiên cứu phát triển được trừ 200%?
Hai chính sách bổ trợ nhau ở hai sắc thuế. Chi cho nghiên cứu và phát triển được tính vào chi phí được trừ tối đa 200% khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, còn tiền lương trả cho người thực hiện nhiệm vụ được miễn thuế thu nhập cá nhân. Bộ hồ sơ nhiệm vụ phục vụ cho cả hai.
Kết quả nghiên cứu chưa bán được thì tác giả có được miễn thuế bản quyền không?
Điều 36 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đặt điều kiện kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa. Chưa phát sinh thương mại hóa thì cũng chưa phát sinh thu nhập từ quyền tác giả để xét miễn.
Cơ quan thuế kiểm tra thì doanh nghiệp phải xuất trình gì?
Bộ hồ sơ gồm quyết định phê duyệt hoặc thuyết minh nhiệm vụ, hợp đồng thuê nghiên cứu, biên bản bàn giao nghiệm thu, thanh lý hợp đồng kèm tài liệu, hóa đơn, chứng từ liên quan, cùng quy trình nội bộ quản lý nhiệm vụ khoa học công nghệ của doanh nghiệp.
Xem thêm: Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ thêm khi tính thuế
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 35, Điều 36 và Điều 37 (hiệu lực từ 01/07/2026)
- Nghị định 265/2025/NĐ-CP về tài chính và đầu tư trong khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
- Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, Điều 27
