Bài viết theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Doanh nghiệp thấy mình không còn đủ điều kiện được miễn giảm thì có đường tự khai: gửi văn bản đề nghị thu hồi theo Mẫu số 03-4/MGTH, và cơ quan thuế xử lý trong 07 ngày làm việc.
- Hai nhóm: miễn giảm do tự xác định và do cơ quan thuế xác định.
- Tự xác định sai, tự phát hiện: khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
- Nộp lại số đã miễn giảm sai và tiền chậm nộp tương ứng.
- Bị phát hiện qua kiểm tra: cơ quan thuế ra Quyết định thu hồi.
- Quyết định thu hồi dùng Mẫu số 03-3/MGTH.
- Nhóm do cơ quan thuế xác định: doanh nghiệp tự đề nghị thu hồi khi hết điều kiện.
- Văn bản đề nghị dùng Mẫu số 03-4/MGTH.
- Gửi cho cơ quan thuế đã ban hành quyết định miễn giảm.
- Cơ quan thuế xử lý trong 07 ngày làm việc.
Miễn giảm do người nộp thuế tự xác định
| Ai phát hiện | Cách xử lý |
|---|---|
| Người nộp thuế tự phát hiện | Khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh thông tin sai sót; nộp số tiền đã được miễn, giảm không đúng quy định vào ngân sách nhà nước và nộp tiền chậm nộp tương ứng nếu có |
| Qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế | Cơ quan thuế ban hành Quyết định thu hồi tiền miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 03-3/MGTH và xử lý theo quy định |
| Cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra phát hiện hoặc kiến nghị | Cơ quan thuế nơi phát sinh khoản miễn, giảm ban hành Quyết định thu hồi theo Mẫu số 03-3/MGTH |
Tự phát hiện: doanh nghiệp khai bổ sung và tự nộp lại, không có quyết định thu hồi.
Bị phát hiện qua kiểm tra hoặc thanh tra: cơ quan thuế ra quyết định thu hồi và xử lý theo quy định.
Chênh lệch này là lý do nên rà lại điều kiện miễn giảm định kỳ, đừng đợi tới kỳ kiểm tra.
Miễn giảm do cơ quan thuế xác định
Khi người nộp thuế tự xác định không còn đáp ứng điều kiện được miễn thuế, giảm thuế:
- Gửi văn bản đề nghị thu hồi số tiền đã được miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 03-4/MGTH.
- Gửi cho cơ quan thuế đã ban hành Quyết định miễn thuế, giảm thuế.
- Trong 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị, cơ quan thuế ban hành Quyết định thu hồi theo Mẫu số 03-3/MGTH, hoặc điều chỉnh các Thông báo nộp tiền đã ban hành, hoặc ban hành Thông báo nộp tiền nếu trước đó chưa có.
- Người nộp thuế nộp số tiền được miễn, giảm phải thu hồi, tiền chậm nộp, khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp và khoản thu bổ sung theo quy định.
Mẫu số 03-4/MGTH là văn bản đề nghị thu hồi, do người nộp thuế gửi đi.
Mẫu số 03-3/MGTH là Quyết định thu hồi, do cơ quan thuế ban hành.
Cùng nhóm mẫu 03 nhưng hai vai khác nhau, ghi nhầm là hồ sơ trả lại.
Việc cần làm
- Rà lại điều kiện được miễn, giảm đang áp dụng theo từng kỳ.
- Phát hiện tự xác định sai: khai bổ sung hồ sơ khai thuế ngay.
- Tính đủ số đã miễn giảm sai và tiền chậm nộp tương ứng.
- Không còn đủ điều kiện với khoản miễn giảm do cơ quan thuế quyết định: gửi Mẫu số 03-4/MGTH.
- Gửi đúng nơi: cơ quan thuế đã ban hành quyết định miễn giảm.
- Chuẩn bị nộp tiền trong vòng 07 ngày làm việc sau khi gửi đề nghị, vì quyết định thu hồi ra rất nhanh.
- Kiểm tra các Thông báo nộp tiền đã nhận có được điều chỉnh đúng chưa.
- Lưu hồ sơ chứng minh thời điểm không còn đủ điều kiện.
- Kế toán: theo dõi riêng phần thuế được miễn giảm để tính lại khi điều kiện thay đổi.
Tự phát hiện đã miễn giảm sai thì làm gì?
Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh thông tin sai sót, nộp số tiền đã được miễn, giảm không đúng quy định vào ngân sách nhà nước và nộp tiền chậm nộp tương ứng nếu có.
Bị phát hiện qua kiểm tra thì sao?
Cơ quan thuế ban hành Quyết định thu hồi tiền miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 03-3/MGTH và xử lý theo quy định.
Cơ quan thanh tra phát hiện thì cơ quan nào ra quyết định?
Cơ quan thuế nơi phát sinh khoản miễn, giảm ban hành Quyết định thu hồi tiền miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 03-3/MGTH.
Không còn đủ điều kiện miễn giảm thì doanh nghiệp làm gì?
Gửi văn bản đề nghị thu hồi số tiền đã được miễn thuế, giảm thuế theo Mẫu số 03-4/MGTH cho cơ quan thuế đã ban hành Quyết định miễn thuế, giảm thuế.
Cơ quan thuế xử lý đề nghị trong bao lâu?
Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị, cơ quan thuế ban hành Quyết định thu hồi, hoặc điều chỉnh các Thông báo nộp tiền đã ban hành, hoặc ban hành Thông báo nộp tiền nếu trước đó chưa có.
Phải nộp những khoản gì khi bị thu hồi?
Số tiền được miễn thuế, giảm thuế phải thu hồi, tiền chậm nộp, khoản tiền tương đương với tiền chậm nộp và khoản thu bổ sung theo quy định của pháp luật.
Mẫu 03-3 và 03-4 khác nhau thế nào?
Mẫu số 03-3/MGTH là Quyết định thu hồi do cơ quan thuế ban hành, còn Mẫu số 03-4/MGTH là văn bản đề nghị thu hồi do người nộp thuế gửi.
Việc thu hồi chia thành mấy nhóm?
Hai nhóm: miễn thuế, giảm thuế do người nộp thuế tự xác định trên hồ sơ khai thuế; và miễn thuế, giảm thuế do cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền xác định đối tượng, trường hợp được miễn giảm.
- Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 83
- Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15, Điều 16
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Điều 26
Xem thêm: Miễn giảm thuế theo Hiệp định cho nhà thầu nước ngoài
[…] Xem thêm: Thu hồi tiền miễn thuế, giảm thuế […]