Miễn giảm thuế theo Hiệp định cho nhà thầu

Bài viết theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Hồ sơ xin miễn giảm theo Hiệp định thuế phải nộp cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai đầu tiên. Chưa có giấy chứng nhận cư trú của năm đó thì được nộp giấy của năm ngay trước.

Nắm nhanh

Nộp cùng hồ sơ khai thuế lần đầu tiên, không nộp riêng về sau.
Người nộp là nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam ký hợp đồng, chi trả thu nhập.
Nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam hoặc nơi nhà thầu đăng ký nộp thuế.
Bốn tài liệu, trong đó có Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháp hóa lãnh sự.
Giấy cư trú phải ghi rõ là đối tượng cư trú trong năm tính thuế nào.
Chưa có giấy của năm đề nghị: dùng giấy của năm ngay trước.
Nhà cung cấp nước ngoài được nộp hợp đồng mẫu kèm danh sách người sử dụng dịch vụ.
Mua bán chứng khoán không có hợp đồng: nộp bảng kê dữ liệu giao dịch.
Chuyển nhượng vốn: nộp thêm hợp đồng chuyển nhượng và giấy chứng nhận đầu tư.

Ai nộp, nộp ở đâu, nộp khi nào

Người nộp: nhà thầu nước ngoài, hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài.
Nơi nộp: cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam, hoặc cơ quan thuế nơi nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế.
Thời điểm: cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên.

Lỡ lần khai đầu là lỡ mốc

Quy định gắn hồ sơ miễn giảm với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng.

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài nên chuẩn bị hồ sơ Hiệp định trước khi đến kỳ khai thuế đầu tiên.

Cả hai bên đều có thể đứng tên nộp, nên cần thống nhất từ đầu ai làm.

Bốn tài liệu

Tài liệu	Yêu cầu
Văn bản đề nghị	Theo Mẫu số 01/HTQT Phụ lục III
Giấy chứng nhận cư trú	Bản chính hoặc bản sao có chứng thực, do cơ quan thuế nước cư trú cấp, ghi rõ là đối tượng cư trú trong năm tính thuế nào, và đã được hợp pháp hóa lãnh sự
Hợp đồng ký với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam	Bản sao, giấy hoặc điện tử, có xác nhận của người nộp thuế
Văn bản ủy quyền	Bản sao có chứng thực, khi người nộp thuế ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục

Chưa có giấy cư trú năm hiện tại

Tại thời điểm nộp hồ sơ mà nhà thầu chưa có Giấy chứng nhận cư trú tương ứng với năm đề nghị miễn, giảm thuế, thì được nộp giấy của năm ngay trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm.

Giấy thay thế này vẫn phải là bản chính hoặc bản sao có chứng thực và đã hợp pháp hóa lãnh sự.

Đây là lối gỡ thực tế, vì cơ quan thuế nước ngoài thường cấp giấy cư trú sau khi năm tính thuế kết thúc.

Nhà cung cấp nước ngoài được nộp hợp đồng mẫu

Với các nhà cung cấp nước ngoài, cơ quan thuế xem xét cho phép nộp hợp đồng mẫu ký với các đại lý hoặc cá nhân Việt Nam, với điều kiện hợp đồng mẫu có đầy đủ:

Thông tin về người cung cấp dịch vụ.
Thời gian và cách thức thực hiện.
Giá trị hợp đồng.
Phương thức thanh toán.
Nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi bên.
Kèm theo danh sách người sử dụng dịch vụ.

Hai trường hợp có giấy tờ riêng

Hoạt động	Giấy tờ thêm
Mua bán chứng khoán không có hợp đồng	Bảng kê dữ liệu giao dịch hoặc chứng từ xác nhận giao dịch do ngân hàng lưu ký hoặc công ty chứng khoán xác nhận, theo Mẫu số 01/TNKDCK
Chuyển nhượng vốn	Bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn; và văn bản điện tử hoặc bản sao điện tử được cấp từ sổ gốc hoặc được chứng thực từ bản chính của Giấy chứng nhận đầu tư của công ty Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn, có xác nhận của người nộp thuế

Việc cần làm

Ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài: hỏi ngay họ có định áp dụng Hiệp định thuế không.
Thống nhất ai đứng tên nộp hồ sơ, nhà thầu hay bên Việt Nam.
Chuẩn bị hồ sơ xong trước kỳ khai thuế đầu tiên của hợp đồng.
Yêu cầu nhà thầu xin Giấy chứng nhận cư trú và làm hợp pháp hóa lãnh sự sớm.
Kiểm tra giấy cư trú có ghi rõ năm tính thuế hay chưa.
Chưa có giấy của năm đề nghị: dùng giấy năm ngay trước, vẫn phải hợp pháp hóa lãnh sự.
Nhà cung cấp nước ngoài nhiều đại lý: chuẩn bị hợp đồng mẫu đủ sáu nhóm thông tin.
Kèm danh sách người sử dụng dịch vụ cho hợp đồng mẫu.
Chuyển nhượng vốn: lấy bản sao giấy chứng nhận đầu tư của công ty Việt Nam.

Hồ sơ miễn giảm theo Hiệp định thuế nộp khi nào?

Cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên.

Ai được nộp hồ sơ?

Nhà thầu nước ngoài, hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài.

Nộp ở cơ quan thuế nào?

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam, hoặc cơ quan thuế nơi nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế.

Giấy chứng nhận cư trú cần điều kiện gì?

Bản chính hoặc bản sao có chứng thực do cơ quan thuế nước cư trú cấp, ghi rõ là đối tượng cư trú trong năm tính thuế nào, và đã được hợp pháp hóa lãnh sự.

Chưa có giấy cư trú của năm đề nghị thì sao?

Nộp bản chính hoặc bản sao có chứng thực Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế nước cư trú cấp ngay trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế, đã được hợp pháp hóa lãnh sự.

Nhà cung cấp nước ngoài có phải nộp từng hợp đồng không?

Cơ quan thuế xem xét cho phép nộp hợp đồng mẫu ký với các đại lý hoặc cá nhân Việt Nam, với điều kiện hợp đồng mẫu có đầy đủ thông tin về người cung cấp dịch vụ, thời gian, cách thức thực hiện, giá trị hợp đồng, phương thức thanh toán, nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi bên, kèm danh sách người sử dụng dịch vụ.

Mua bán chứng khoán không có hợp đồng thì nộp gì?

Bảng kê dữ liệu giao dịch hoặc chứng từ xác nhận giao dịch do ngân hàng lưu ký hoặc công ty chứng khoán xác nhận theo Mẫu số 01/TNKDCK.

Chuyển nhượng vốn cần thêm giấy gì?

Bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn, và văn bản điện tử hoặc bản sao điện tử được cấp từ sổ gốc hoặc chứng thực từ bản chính của Giấy chứng nhận đầu tư của công ty Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn, có xác nhận của người nộp thuế.

Ủy quyền làm thủ tục thì cần gì?

Bản sao có chứng thực văn bản ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.