Bài viết theo Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 12/03/2026
Bốn loại dịch vụ làm ở nước ngoài thì không thuộc diện: quảng cáo tiếp thị, xúc tiến đầu tư thương mại, môi giới và đào tạo. Nhưng cả bốn đều có ngoại lệ chung là làm trên internet hoặc trực tuyến.
- Áp dụng cả khi nhà thầu không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Bao gồm cả doanh nghiệp thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số.
- Hàng có kèm dịch vụ tiến hành tại Việt Nam là thuộc diện, kể cả dịch vụ miễn phí.
- Vẫn là chủ sở hữu hàng, hoặc chịu chi phí phân phối, hoặc ấn định giá bán: thuộc diện.
- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam, không kèm dịch vụ: không áp dụng.
- Có điều khoản bảo hành cũng vẫn nằm ngoài diện, nếu không kèm dịch vụ tại Việt Nam.
- Sửa chữa máy móc, tàu, cáp biển làm ở nước ngoài: không áp dụng.
- Quảng cáo, xúc tiến, môi giới, đào tạo làm ở nước ngoài: không áp dụng.
- Nhưng trên internet hoặc trực tuyến thì quay lại thuộc diện.
Năm trường hợp thuộc diện
- Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, gồm cả doanh nghiệp thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với nhà thầu phụ nước ngoài.
- Cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa, cung cấp và phân phối hàng hóa theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế, trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng cho doanh nghiệp nước ngoài thuê gia công.
- Cung cấp hàng hóa dưới hình thức điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam, hoặc cung cấp hàng hóa có kèm dịch vụ tiến hành tại Việt Nam.
- Thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài.
- Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam.
Với trường hợp cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam, quy định áp dụng khi nhà thầu nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho phía Việt Nam.
Hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa.
Hoặc ấn định giá bán hàng hóa hay giá cung ứng dịch vụ.
Chỉ cần một trong ba dấu hiệu là đủ.
Dịch vụ đi kèm hàng hóa
- Gồm quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế và các dịch vụ khác đi kèm.
- Bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí.
- Kể cả khi các dịch vụ này có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa.
Các trường hợp không áp dụng
| Trường hợp | Điều kiện |
|---|---|
| Cung cấp hàng hóa giao tại cửa khẩu nước ngoài | Không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro đến cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu từ đó về Việt Nam |
| Cung cấp hàng hóa giao tại cửa khẩu Việt Nam | Không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Người bán chịu trách nhiệm đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu từ đó trở đi |
| Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn | Dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài, có hoặc không kèm vật tư, thiết bị thay thế |
| Quảng cáo, tiếp thị | Thực hiện ở nước ngoài, trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet |
| Xúc tiến đầu tư và thương mại | Thực hiện ở nước ngoài, trừ xúc tiến trên internet |
| Môi giới bán hàng hóa, môi giới cung cấp dịch vụ ra nước ngoài | Thực hiện ở nước ngoài, trừ môi giới trên internet |
| Đào tạo | Thực hiện ở nước ngoài, trừ đào tạo trực tuyến |
| Chia cước dịch vụ viễn thông quốc tế, hoặc cho thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài | Dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam |
Cả hai trường hợp giao hàng tại cửa khẩu đều ghi rõ kể cả trường hợp có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán.
Điều quyết định là có dịch vụ nào được thực hiện tại Việt Nam hay không, tức là việc làm thật trên lãnh thổ Việt Nam, chứ điều khoản bảo hành trên giấy tự nó chưa đủ.
Bốn nhóm dịch vụ quảng cáo tiếp thị, xúc tiến đầu tư thương mại, môi giới và đào tạo chỉ nằm ngoài diện khi thực hiện ở nước ngoài và không qua internet.
Quảng cáo trên nền tảng số, môi giới qua ứng dụng, khóa đào tạo trực tuyến đều thuộc diện phải nộp thuế.
Việc cần làm
- Đọc lại hợp đồng nhập khẩu: có dịch vụ nào thực hiện tại Việt Nam không, kể cả dịch vụ miễn phí.
- Ghi rõ trong hợp đồng điểm giao hàng và ai chịu rủi ro, chi phí đến điểm nào.
- Hợp đồng mua máy có lắp đặt, chạy thử tại Việt Nam: xác định thuộc diện ngay từ đầu.
- Kiểm tra ba dấu hiệu chủ sở hữu hàng, chịu chi phí phân phối, ấn định giá bán khi làm nhà phân phối cho hãng nước ngoài.
- Thuê quảng cáo nước ngoài: phân biệt quảng cáo truyền thống ở nước ngoài và quảng cáo trên internet.
- Mua khóa đào tạo cho nhân viên: học trực tuyến thì thuộc diện, học tại nước ngoài thì không.
- Sửa chữa thiết bị: lưu chứng từ chứng minh công việc thực hiện ở nước ngoài.
- Hợp đồng qua sàn hoặc nền tảng số: mặc định rơi vào nhóm kinh doanh trên nền tảng số.
- Có văn phòng đại diện đàm phán, ký hợp đồng thay hãng: xem lại trường hợp ký hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài.
Nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú có thuộc diện không?
Có. Quy định áp dụng với doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, gồm cả doanh nghiệp thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số.
Bán hàng giao tại cửa khẩu nước ngoài có phải nộp thuế nhà thầu không?
Không thuộc diện, nếu không kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam và người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro đến cửa khẩu nước ngoài, người mua chịu từ đó về Việt Nam.
Hợp đồng có điều khoản bảo hành thì sao?
Vẫn nằm ngoài diện. Quy định nêu rõ kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán.
Bán máy kèm lắp đặt tại Việt Nam có thuộc diện không?
Có. Cung cấp hàng hóa có kèm dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng đều thuộc diện, kể cả khi dịch vụ kèm theo miễn phí và không nằm trong giá trị hợp đồng.
Khi nào việc phân phối hàng tại Việt Nam bị coi là thuộc diện?
Khi nhà thầu nước ngoài vẫn là chủ sở hữu hàng hóa giao cho phía Việt Nam, hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng hàng hóa dịch vụ, hoặc ấn định giá bán.
Thuê quảng cáo ở nước ngoài có phải nộp thuế nhà thầu không?
Không, nếu dịch vụ quảng cáo, tiếp thị được thực hiện ở nước ngoài. Nhưng quảng cáo, tiếp thị trên internet thì vẫn thuộc diện.
Khóa đào tạo ở nước ngoài có thuộc diện không?
Không, nếu dịch vụ đào tạo được thực hiện ở nước ngoài. Đào tạo trực tuyến thì thuộc diện.
Sửa chữa máy móc ở nước ngoài thì sao?
Không thuộc diện, kể cả dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn có hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế, miễn là dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài.
Gia công rồi xuất trả hàng cho bên nước ngoài có thuộc diện không?
Trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho doanh nghiệp nước ngoài thuê gia công được loại trừ khỏi nhóm cung cấp dịch vụ, phân phối hàng hóa thuộc diện.
- Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 7
Xem thêm: Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
[…] Xem thêm: Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam: khi nào thuộc diện […]