Bài viết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
- Khỏi có biểu thuế lũy tiến, mỗi loại thu nhập một thuế suất cố định.
- Khỏi có giảm trừ gia cảnh.
- Tiền lương chịu 20% ngay từ đồng đầu tiên.
Ba chỗ khỏi phân biệt
- Tiền lương: khỏi phân biệt nơi trả thu nhập, miễn công việc thực hiện tại Việt Nam.
- Chuyển nhượng vốn: khỏi phân biệt việc chuyển nhượng thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài, tính theo từng lần phát sinh.
- Kinh doanh: khỏi phụ thuộc địa điểm tiến hành hoạt động.
Cá nhân không cư trú nộp thuế theo thuế suất cố định trên doanh thu hoặc trên thu nhập, khỏi có biểu lũy tiến và khỏi có giảm trừ gia cảnh. Bảng dưới gom đủ mọi loại thu nhập.
Bảng tra thuế suất
| Loại thu nhập | Căn cứ tính | Thuế suất |
|---|---|---|
| Kinh doanh: phân phối, cung cấp hàng hóa | Doanh thu | 1% |
| Kinh doanh: dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | Doanh thu | 5% |
| Kinh doanh: sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | Doanh thu | 2% |
| Kinh doanh: nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo | Doanh thu | 5% |
| Kinh doanh: hoạt động khác | Doanh thu | 2% |
| Tiền lương, tiền công | Tổng tiền lương nhận được do làm việc tại Việt Nam | 20% |
| Đầu tư vốn | Tổng thu nhập từ đầu tư vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam | 5% |
| Chuyển nhượng vốn | Giá chuyển nhượng trừ giá mua và chi phí hợp lý | 20% |
| Chuyển nhượng vốn khi khỏi xác định được giá mua và chi phí | Giá chuyển nhượng | 2% |
| Chuyển nhượng chứng khoán | Giá chuyển nhượng | 0,1% |
| Chuyển nhượng bất động sản | Giá chuyển nhượng | 2% |
| Tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại | Phần vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng | 5% |
| Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng | Phần vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần | 10% |
| Thu nhập khác | Phần vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần | 5% |
Ngưỡng 20 triệu đồng áp cho tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng thừa kế quà tặng, và thu nhập khác.
Bốn nhóm đầu là kinh doanh, tiền lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng thì tính trên toàn bộ, khỏi có ngưỡng.
Ngưỡng tính theo từng hợp đồng với bản quyền và nhượng quyền, còn theo từng lần với trúng thưởng, thừa kế, quà tặng.
Chia nhỏ hợp đồng để lách ngưỡng là chuyện cơ quan thuế soi kỹ.
Doanh thu tính thuế gồm những gì
- Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội.
- Khỏi phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Bao gồm cả chi phí do bên mua trả thay mà khỏi được hoàn trả.
- Hợp đồng thỏa thuận chưa gồm thuế thì doanh thu tính thuế phải quy đổi, lấy toàn bộ số tiền nhận được dưới bất kỳ hình thức nào.
- Việc tính thuế khỏi phụ thuộc địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh.
Việc cần làm
- Xác định đúng cá nhân là cư trú hay không cư trú trước khi chọn cách tính.
- Với chuyên gia nước ngoài, nhớ mức 20% trên tiền lương do làm việc tại Việt Nam.
- Ghi rõ trong hợp đồng phần thuế đã gồm hay chưa gồm, vì chưa gồm thì phải quy đổi.
- Với hoạt động kinh doanh, xếp đúng nhóm để lấy đúng mức 1%, 2% hay 5%.
- Chuyển nhượng vốn nên chuẩn bị hồ sơ giá mua và chi phí hợp lý, vì thiếu thì áp 2% trên giá chuyển nhượng.
- Theo dõi mốc 20 triệu đồng cho từng hợp đồng bản quyền, nhượng quyền.
- Cộng đủ các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội và chi phí bên mua trả thay vào doanh thu.
- Khấu trừ và kê khai đúng hạn, vì bên chi trả tại Việt Nam thường là bên có nghĩa vụ.
Cá nhân không cư trú nộp thuế tiền lương bao nhiêu?
20% trên tổng tiền lương, tiền công nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Thuế suất với hoạt động kinh doanh là bao nhiêu?
Phân phối, cung cấp hàng hóa 1%. Dịch vụ và xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%. Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 2%. Nội dung thông tin số 5%. Hoạt động kinh doanh khác 2%.
Chuyển nhượng vốn tính thế nào?
Thu nhập tính thuế nhân 20% theo từng lần phát sinh. Nếu không xác định được giá mua và chi phí liên quan thì tính bằng giá chuyển nhượng nhân 2%.
Chuyển nhượng chứng khoán thì sao?
Giá chuyển nhượng nhân 0,1%.
Chuyển nhượng bất động sản nộp bao nhiêu?
Giá chuyển nhượng nhân 2%.
Thu nhập từ đầu tư vốn chịu mức nào?
5% trên tổng thu nhập nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
Tiền bản quyền tính từ đồng nào?
Phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng, nhân 5%.
Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng chịu mức nào?
Phần giá trị vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần, nhân 10%.
Hợp đồng ghi số tiền chưa gồm thuế thì tính ra sao?
Doanh thu tính thuế phải quy đổi, lấy toàn bộ số tiền cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
Bên mua trả thay chi phí có tính vào doanh thu không?
Có, nếu khoản chi phí đó không được hoàn trả.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15, Điều 20 đến Điều 27
Xem thêm: Quyết toán thuế thu nhập cá nhân
[…] Xem thêm: Bảng tra thuế suất cho cá nhân không cư trú […]