Bài viết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
- Trần chi phí lãi vay được trừ là 30% của tổng lợi nhuận thuần cộng chi phí lãi vay thuần cộng khấu hao.
- Chi phí lãi vay lấy theo số thuần, tức là sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ.
- Phần vượt trần được chuyển sang kỳ sau, liên tục khỏi quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh.
Cách tính trần
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết lấy tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ, rồi so với 30% của tổng ba khoản cộng lại.
| Thành phần của mẫu số | Lấy từ đâu |
|---|---|
| Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ | Kết quả kinh doanh của kỳ tính thuế |
| Chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ | Cùng số thuần đã dùng ở tử số |
| Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ | Khấu hao tài sản cố định của kỳ |
Cộng ba khoản trên rồi nhân 30% ra mức trần. Chi phí lãi vay thuần vượt quá mức đó thì phần vượt khỏi được trừ trong kỳ.
Phần vượt trần đi về đâu
- Phần chi phí lãi vay khỏi được trừ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.
- Chỉ chuyển được khi tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ sau thấp hơn mức trần 30% của kỳ đó, tức là còn dư địa.
- Thời gian chuyển tính liên tục khỏi quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản chi phí bị loại.
- Doanh nghiệp cần theo dõi riêng từng năm phát sinh để biết khoản nào sắp hết hạn chuyển.
Năm nhóm khỏi bị khống chế
- Tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15, được sửa đổi bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15.
- Tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm số 08/2022/QH15, được sửa đổi bổ sung tại Luật số 139/2025/QH15.
- Khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vay ưu đãi của Chính phủ theo phương thức Chính phủ đi vay nước ngoài cho doanh nghiệp vay lại.
- Khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, gồm chương trình nông thôn mới và giảm nghèo bền vững.
- Khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước: nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân, nhà ở sinh viên, nhà ở xã hội và dự án phúc lợi công cộng khác.
Tử số lấy số thuần. Doanh nghiệp có tiền gửi ngân hàng lớn thì lãi tiền gửi làm giảm chi phí lãi vay đưa vào so sánh.
Chi phí lãi vay thuần cộng lại vào mẫu số, nên mẫu số khỏi phải là lợi nhuận thuần đơn thuần.
Khấu hao đưa vào mẫu số là khấu hao phát sinh trong kỳ, khỏi phải khấu hao lũy kế.
Mốc 05 năm tính từ năm tiếp sau năm phát sinh, khỏi phải từ chính năm phát sinh.
Kê khai
Doanh nghiệp kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
Việc cần làm
- Tách riêng lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ để tính chi phí lãi vay thuần.
- Lập bảng tính mẫu số gồm ba thành phần, đối chiếu với sổ kế toán.
- Mở sổ theo dõi phần lãi vay bị loại theo từng năm phát sinh, kèm hạn chuyển tiếp.
- Đối chiếu xem doanh nghiệp có thuộc năm nhóm khỏi bị khống chế hay không trước khi tính trần.
- Điền tỷ lệ chi phí lãi vay vào Phụ lục I khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trần chi phí lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết là bao nhiêu?
Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ khỏi được vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.
Chi phí lãi vay vượt trần có mất luôn không?
Không mất ngay. Phần vượt được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi kỳ đó còn dư địa, thời gian chuyển tính liên tục khỏi quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh.
Lãi tiền gửi có được trừ khỏi chi phí lãi vay không?
Có. Chi phí lãi vay dùng để so với trần là số sau khi đã trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ.
Ngân hàng và công ty bảo hiểm có bị khống chế 30% không?
Không. Tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15 và tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm số 08/2022/QH15 khỏi áp dụng mức trần này.
Vay lại vốn ODA có bị khống chế không?
Không. Khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức và vay ưu đãi của Chính phủ theo phương thức Chính phủ đi vay nước ngoài cho doanh nghiệp vay lại khỏi áp dụng mức trần.
Dự án nhà ở xã hội có bị khống chế không?
Không. Khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước, gồm nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân, nhà ở sinh viên, nhà ở xã hội và dự án phúc lợi công cộng khác, khỏi áp dụng mức trần.
Kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay ở đâu?
Theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết, khoản 3 Điều 16 và Phụ lục I
- Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15, được sửa đổi bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15
- Luật Kinh doanh bảo hiểm số 08/2022/QH15, được sửa đổi bổ sung tại Luật số 139/2025/QH15
