Bài viết theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Hai nhóm nhân lực được miễn thuế thu nhập cá nhân 05 năm với tiền lương, tiền công. Phần khó khỏi nằm ở mức miễn, mà ở chỗ đếm 05 năm từ lúc nào và tính bao nhiêu khi người lao động có thêm nguồn lương khác.
Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao
- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung.
- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo.
- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
Việc xác định ai là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao theo Điều 5 đến Điều 10 Nghị định 353/2025/NĐ-CP. Việc xác định thế nào là hoạt động công nghiệp công nghệ số theo Điều 13 Luật Công nghiệp công nghệ số và Điều 4 Nghị định 353/2025/NĐ-CP.
Nhân lực công nghệ cao
- Thu nhập từ nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, hoặc Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển.
- Thu nhập từ nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược, hoặc Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược.
Việc xác định nhân lực công nghệ cao theo Điều 13 Luật Công nghệ cao. Các danh mục nêu trên theo Điều 11 và Điều 12 Luật Công nghệ cao cùng văn bản hướng dẫn.
Đếm 05 năm thế nào
- Thời gian miễn thuế tính liên tục, kể từ tháng phát sinh thu nhập được miễn thuế.
- Phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian tính miễn được tính đủ tháng.
- Mốc bắt đầu là tháng có thu nhập, khỏi phải ngày ký hợp đồng hay ngày dự án được duyệt.
Công thức khi có thêm nguồn lương khác
Cá nhân vừa có thu nhập được miễn, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công khác, thì số thuế được miễn tính theo tỷ lệ.
| Vị trí trong công thức | Nội dung |
|---|---|
| Nhân với | Số thuế thu nhập cá nhân tính trên tổng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế |
| Tử số | Thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công theo diện nêu trên |
| Mẫu số | Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế |
Phần nhân dùng thu nhập tính thuế, tức là sau các khoản giảm trừ.
Mẫu số dùng tổng thu nhập chịu thuế, tức là trước giảm trừ.
Lấy nhầm một trong hai là ra số miễn sai, và sai theo hướng bất lợi cho người lao động.
Kế toán tiền lương nên tách riêng dòng thu nhập thuộc diện miễn ngay trên bảng lương, khỏi để cuối năm mới bóc.
Khấu trừ và quyết toán
Việc khấu trừ thuế và quyết toán thuế của hai diện miễn này theo Điều 50 và Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, tức là theo quy tắc chung, khỏi có thủ tục riêng.
Việc cần làm
- Đối chiếu vị trí công việc với tiêu chí nhân lực tại Nghị định 353/2025/NĐ-CP hoặc Luật Công nghệ cao trước khi áp dụng miễn.
- Xác nhận dự án có nằm trong khu công nghệ số tập trung hoặc thuộc danh mục tương ứng.
- Ghi rõ tháng đầu tiên phát sinh thu nhập được miễn, làm mốc đếm 05 năm.
- Tách dòng thu nhập được miễn và thu nhập khác ngay trên bảng lương hằng tháng.
- Lưu hồ sơ chứng minh nhân lực và hồ sơ dự án để giải trình khi quyết toán.
Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao được miễn thuế bao lâu?
05 năm, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc ba trường hợp quy định tại Điều 41 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Ba trường hợp đó là gì?
Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo; và thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
Nhân lực công nghệ cao được miễn trong trường hợp nào?
Thu nhập từ nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển, và thu nhập từ nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược hoặc Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược.
05 năm tính từ khi nào?
Tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập được miễn thuế. Phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian tính miễn được tính đủ tháng.
Vừa làm dự án được miễn vừa có lương khác thì tính sao?
Số thuế được miễn bằng số thuế thu nhập cá nhân tính trên tổng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ, nhân với thu nhập được miễn thuế, chia cho tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ.
Ai xác định một người có phải nhân lực chất lượng cao hay không?
Theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số, cụ thể là Điều 5 đến Điều 10 Nghị định 353/2025/NĐ-CP với nhân lực công nghiệp công nghệ số, và Điều 13 Luật Công nghệ cao với nhân lực công nghệ cao.
Có thủ tục khấu trừ riêng cho diện miễn này không?
Không. Việc khấu trừ thuế và quyết toán thuế theo Điều 50 và Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 41 và Điều 42
- Nghị định 353/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Công nghiệp công nghệ số, Điều 4 và các Điều 5, 6, 7, 8, 9, 10
- Luật Công nghệ cao, Điều 11, Điều 12 và Điều 13
Xem thêm: Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân
Xem thêm: Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân
