Bài viết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Điều 5 gom năm trường hợp miễn giảm, trong đó ba trường hợp là chính sách ưu đãi mới nhắm vào nhân lực công nghệ và nhà đầu tư quỹ. Đây là phần nhiều người làm lương và làm đầu tư chưa để ý.
Miễn năm năm cho hai nhóm nhân lực
| Nhóm | Phạm vi thu nhập được miễn |
|---|---|
| Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao | Tiền lương, tiền công từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; từ dự án nghiên cứu phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo; và từ hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số |
| Nhân lực công nghệ cao | Tiền lương, tiền công từ hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược, thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược |
Cả hai nhóm được miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm, và chỉ với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công gắn với các hoạt động nêu trên.
Hai ưu đãi cho nhà đầu tư
- Miễn thuế với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo pháp luật về chứng khoán, được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.
- Giảm 50% thuế với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo Luật Chứng khoán.
- Khoản giảm 50% áp dụng trong thời hạn do Chính phủ quy định.
Ưu đãi gắn vào mốc 02 năm kể từ ngày mua, chứ chưa gắn vào loại quỹ hay quy mô khoản đầu tư.
Bán sớm hơn mốc đó là mất toàn bộ phần miễn thuế.
Nhà đầu tư nên lưu ngày mua từng lô chứng chỉ quỹ, vì mỗi lô có mốc riêng.
Khoản lợi tức được chia đi theo cơ chế khác, là giảm 50%, chứ chưa phải miễn.
Giảm thuế do gặp khó khăn
- Áp cho người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
- Điều kiện là sự việc đó ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.
- Mức giảm tương ứng với mức độ thiệt hại.
- Nhưng khỏi vượt quá số thuế phải nộp, tức mức giảm tối đa là về không.
Phân biệt với Điều 4
Điều 4 liệt kê thu nhập được miễn thuế, tức miễn theo bản chất khoản thu nhập, như chuyển nhượng bất động sản giữa những người thân trong gia đình. Điều 5 là các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác, miễn giảm theo hoàn cảnh người nộp hoặc theo chính sách ưu đãi.
Việc cần làm
- Doanh nghiệp công nghệ rà danh sách nhân sự thuộc hai nhóm được miễn 05 năm.
- Đối chiếu dự án của mình với khu công nghệ số tập trung, danh mục sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo.
- Tách riêng phần tiền lương gắn với hoạt động được ưu đãi trên bảng lương.
- Tra công nghệ đang nghiên cứu trong Danh mục công nghệ cao được ưu tiên hoặc Danh mục công nghệ chiến lược.
- Nhà đầu tư lưu ngày mua từng lô chứng chỉ quỹ mở để tính mốc 02 năm.
- Theo dõi văn bản Chính phủ quy định thời hạn giảm 50% với lợi tức từ quỹ.
- Người gặp thiên tai, bệnh hiểm nghèo chuẩn bị hồ sơ chứng minh mức độ thiệt hại.
Nhân lực công nghệ số được miễn thuế bao lâu?
Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc các trường hợp quy định.
Những hoạt động nào được miễn?
Dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo; và hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
Nhân lực công nghệ cao có được miễn không?
Được miễn 05 năm với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc danh mục được ưu tiên.
Bán chứng chỉ quỹ mở có phải nộp thuế không?
Được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu chứng chỉ quỹ mở được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.
Lợi tức từ quỹ đầu tư chứng khoán tính thế nào?
Được giảm 50% thuế thu nhập cá nhân, áp dụng trong thời hạn do Chính phủ quy định.
Quỹ đầu tư bất động sản có được giảm không?
Có, cùng cơ chế giảm 50% như quỹ đầu tư chứng khoán, với quỹ thành lập theo Luật Chứng khoán.
Gặp thiên tai được giảm bao nhiêu?
Được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
Trường hợp nào được xét giảm do khó khăn?
Thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15, Điều 4 và Điều 5
