Bài viết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Ngưỡng vào diện là doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu Euro trở lên của năm tài chính liền kề trước năm báo cáo. Nhưng vào diện khỏi đồng nghĩa phải nộp báo cáo tại Việt Nam.
Công ty mẹ tối cao ở Việt Nam
Doanh nghiệp là công ty mẹ tối cao tại Việt Nam đạt ngưỡng thì phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Phụ lục IV cho cơ quan thuế. Trường hợp này khỏi có ngoại lệ.
Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài
| Tình huống | Nghĩa vụ tại Việt Nam |
|---|---|
| Công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú, và báo cáo được trao đổi tự động cho cơ quan thuế Việt Nam | Khỏi phải nộp báo cáo. Nhưng vẫn phải gửi Thông báo về đối tượng nộp |
| Công ty mẹ tối cao chỉ định một tổ chức thay mặt nộp ở nước khác, và đủ năm điều kiện | Khỏi phải nộp báo cáo. Gửi Thông báo kèm văn bản chỉ định |
| Công ty mẹ tối cao khỏi có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú | Phải nộp báo cáo cho cơ quan thuế Việt Nam |
| Nước đó khỏi có Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền hiệu lực với Việt Nam tại thời điểm đến hạn | Phải nộp |
| Có Thỏa thuận nhưng đã xảy ra tình trạng khỏi trao đổi thông tin một cách hệ thống, và đã được thông báo | Phải nộp |
Doanh nghiệp khỏi phải nộp nếu công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú do doanh thu hợp nhất toàn cầu thấp hơn ngưỡng của nước đó.
Lý do phải xuất phát từ khác biệt về ngưỡng doanh thu, đồng tiền quy đổi, hoặc nguyên tắc xác định doanh thu giữa các quốc gia.
Đây là chỗ tập đoàn nằm sát ngưỡng 750 triệu Euro cần đối chiếu kỹ.
Doanh nghiệp cần lưu tài liệu chứng minh ngưỡng và cách quy đổi của nước công ty mẹ.
Năm điều kiện của tổ chức thay mặt nộp
- Nước nơi tổ chức thay mặt cư trú có quy định yêu cầu nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
- Nước đó có Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền đang hiệu lực với Việt Nam tại thời điểm đến hạn nộp.
- Nước đó khỏi thuộc trường hợp không thực hiện trao đổi thông tin một cách hệ thống.
- Tổ chức thay mặt đã thông báo cho Nhà chức trách nước sở tại, nếu pháp luật nước đó yêu cầu.
- Người nộp thuế tại Việt Nam gửi Thông báo kèm văn bản chỉ định.
- Việc chỉ định phải làm chậm nhất vào ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao. Thiếu bất kỳ điều kiện nào thì doanh nghiệp phải tự nộp báo cáo.
Điều kiện đặt lên phía Việt Nam
Việc yêu cầu doanh nghiệp nộp báo cáo chỉ được thực hiện khi Việt Nam đáp ứng các điều kiện về bảo mật thông tin, tính nhất quán và sử dụng thông tin đúng mục đích. Cơ quan thuế có trách nhiệm công khai việc đáp ứng các điều kiện này trên Trang thông tin điện tử của ngành thuế.
Tập đoàn có nhiều đơn vị tại Việt Nam
Trường hợp tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn một người nộp thuế tại Việt Nam, và công ty mẹ tối cao có văn bản chỉ định một đơn vị nộp báo cáo, thì đơn vị được chỉ định có trách nhiệm nộp Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
Việc cần làm
- Xác định doanh thu hợp nhất toàn cầu của tập đoàn năm liền kề, đối chiếu mốc 750 triệu Euro.
- Xác định công ty mẹ tối cao ở Việt Nam hay nước ngoài, vì hai nhánh khác hẳn nhau.
- Hỏi tập đoàn xem nước công ty mẹ có Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền với Việt Nam hay chưa.
- Kiểm tra tình trạng trao đổi thông tin giữa hai nước tại thời điểm đến hạn nộp.
- Xin văn bản chỉ định tổ chức thay mặt nộp trước ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ.
- Gửi Thông báo về đối tượng nộp ngay cả khi khỏi phải nộp báo cáo.
- Tập đoàn có nhiều đơn vị tại Việt Nam thì chốt sớm đơn vị được chỉ định.
- Lưu tài liệu về ngưỡng doanh thu và cách quy đổi của nước công ty mẹ, phòng khi cần chứng minh.
Ngưỡng phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là bao nhiêu?
Doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo tương đương từ 750 triệu Euro trở lên.
Công ty mẹ tối cao ở Việt Nam thì sao?
Phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Phụ lục IV cho cơ quan thuế.
Công ty mẹ ở nước ngoài đã nộp báo cáo thì con tại Việt Nam có phải nộp không?
Không phải nộp, nếu công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú và báo cáo được trao đổi tự động cho cơ quan thuế Việt Nam. Nhưng vẫn phải gửi Thông báo về đối tượng nộp báo cáo.
Khi nào doanh nghiệp tại Việt Nam phải tự nộp?
Khi công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú; khi nước đó không có Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền hiệu lực với Việt Nam tại thời điểm đến hạn; hoặc khi đã xảy ra tình trạng không trao đổi thông tin một cách hệ thống và đã được thông báo.
Tập đoàn dưới ngưỡng ở nước ngoài nhưng trên ngưỡng theo cách tính Việt Nam thì sao?
Không phải nộp, nếu công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ nộp tại nước cư trú do doanh thu hợp nhất thấp hơn ngưỡng của nước đó, xuất phát từ khác biệt về ngưỡng doanh thu, đồng tiền quy đổi hoặc nguyên tắc xác định doanh thu.
Tổ chức thay mặt nộp cần chỉ định khi nào?
Chậm nhất vào ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao.
Tập đoàn có nhiều công ty tại Việt Nam thì ai nộp?
Đơn vị được công ty mẹ tối cao chỉ định bằng văn bản, và đơn vị đó có trách nhiệm nộp Thông báo về đối tượng nộp báo cáo.
Cơ quan thuế Việt Nam có điều kiện gì khi yêu cầu nộp?
Việt Nam phải đáp ứng các điều kiện về bảo mật thông tin, tính nhất quán và sử dụng thông tin đúng mục đích, và cơ quan thuế công khai việc đáp ứng trên Trang thông tin điện tử của ngành thuế.
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết, Điều 19 và Phụ lục IV
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, điểm h khoản 2 Điều 30
