Bài viết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
- Doanh thu dưới 50 tỷ và giao dịch liên kết dưới 30 tỷ: miễn lập hồ sơ.
- Doanh thu dưới 500 tỷ kèm tỷ suất lợi nhuận đạt mức: miễn lập hồ sơ.
- Giao dịch chỉ với bên liên kết trong nước, cùng thuế suất, khỏi ai hưởng ưu đãi: miễn cả kê khai lẫn hồ sơ.
Miễn hồ sơ khỏi đồng nghĩa miễn mọi thứ. Việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ vẫn thực hiện theo quy định, dù doanh nghiệp thuộc diện miễn.
Miễn cả kê khai lẫn hồ sơ
- Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Các bên áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế.
- Khỏi bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
- Đủ ba điều kiện thì miễn kê khai Mục III và Mục IV Phụ lục I, miễn lập hồ sơ. Nhưng vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I và Mục II.
Vẫn kê khai nhưng miễn lập hồ sơ
| Trường hợp | Điều kiện |
|---|---|
| Quy mô nhỏ | Tổng doanh thu kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả giao dịch liên kết trong kỳ dưới 30 tỷ đồng |
| Đã có thỏa thuận trước về giá | Đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế và nộp báo cáo thường niên. Giao dịch ngoài phạm vi thỏa thuận thì vẫn phải kê khai |
| Đạt tỷ suất lợi nhuận | Khỏi phát sinh doanh thu, chi phí từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình; doanh thu dưới 500 tỷ đồng; và đạt tỷ suất lợi nhuận thuần theo lĩnh vực |
Ba mức tỷ suất theo lĩnh vực
- Phân phối: từ 5% trở lên.
- Sản xuất: từ 10% trở lên.
- Gia công: từ 15% trở lên.
- Tỷ suất tính là lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp, khỏi gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính, chia cho doanh thu thuần.
Doanh nghiệp theo dõi, hạch toán riêng doanh thu và chi phí từng lĩnh vực thì áp tỷ suất tương ứng từng lĩnh vực.
Tách được doanh thu mà chưa tách được chi phí thì phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực.
Khỏi tách được cả doanh thu lẫn chi phí thì phải áp tỷ suất của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.
Với doanh nghiệp có cả gia công lẫn phân phối, chênh lệch giữa 15% và 5% là rất lớn, nên tách sổ đáng làm.
Chọn cách khác thì phải lập hồ sơ
Doanh nghiệp khỏi áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần nêu trên thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định. Nghĩa là ngưỡng tỷ suất là một lựa chọn đánh đổi, chấp nhận mức lợi nhuận tối thiểu để khỏi phải làm hồ sơ.
Việc cần làm
- Tính sớm tổng doanh thu và tổng giá trị giao dịch liên kết trong kỳ, đối chiếu hai mốc 50 tỷ và 30 tỷ.
- Nhớ phải thỏa cả hai điều kiện, vượt một trong hai là mất quyền miễn.
- Doanh nghiệp giao dịch chỉ với bên liên kết trong nước thì kiểm tra thuế suất và ưu đãi của từng bên.
- Thuộc diện miễn theo khoản 1 thì vẫn kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I và Mục II Phụ lục I.
- Mở sổ hạch toán riêng theo lĩnh vực, tránh phải chịu tỷ suất cao nhất.
- Loại phần chênh lệch hoạt động tài chính khi tính tỷ suất.
- Kiểm tra doanh nghiệp có phát sinh doanh thu, chi phí từ tài sản vô hình hay chưa, vì có là mất điều kiện.
- Dù được miễn hồ sơ, vẫn tính trần chi phí lãi vay được trừ theo quy định.
Doanh thu bao nhiêu thì được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết?
Tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết trong kỳ dưới 30 tỷ đồng.
Chỉ thỏa một trong hai ngưỡng có được miễn không?
Điều kiện đòi thỏa cả hai, cả mốc 50 tỷ đồng doanh thu và mốc 30 tỷ đồng giá trị giao dịch liên kết.
Giao dịch chỉ với công ty trong nước có phải kê khai không?
Được miễn kê khai tại Mục III, Mục IV Phụ lục I và miễn lập hồ sơ, nếu các bên liên kết đều nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, cùng mức thuế suất và không bên nào hưởng ưu đãi. Nhưng vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I, Mục II.
Tỷ suất lợi nhuận bao nhiêu thì được miễn hồ sơ?
Phân phối từ 5% trở lên, sản xuất từ 10% trở lên, gia công từ 15% trở lên, tính trên doanh thu thuần và kèm điều kiện doanh thu dưới 500 tỷ đồng.
Tỷ suất tính theo chỉ tiêu nào?
Lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp, không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính, chia cho doanh thu thuần.
Có nhiều lĩnh vực mà không tách được sổ thì sao?
Áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất.
Tách được doanh thu nhưng chưa tách được chi phí thì tính ra sao?
Phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực để áp tỷ suất tương ứng.
Đã ký thỏa thuận trước về giá thì có phải kê khai không?
Được miễn lập hồ sơ và nộp báo cáo thường niên. Các giao dịch liên kết ngoài phạm vi thỏa thuận vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết.
Được miễn hồ sơ thì có được miễn trần chi phí lãi vay không?
Không. Việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ vẫn thực hiện theo quy định của Nghị định.
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết, Điều 16, Điều 18 và Điều 20
