Bài viết theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC, cùng có hiệu lực từ 01/07/2026
Hai mốc hạn nộp của quyết toán thuế thu nhập cá nhân khác nhau một tháng, và người nộp hay lẫn. Tổ chức trả thu nhập nộp trước, cá nhân tự quyết toán nộp sau.
- Kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân xác định theo năm dương lịch.
- Tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ ba sau khi kết thúc kỳ quyết toán.
- Cá nhân trực tiếp quyết toán nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm dương lịch.
- Số thuế phải nộp sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thì được miễn.
Kỳ quyết toán
Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP xác định kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm dương lịch, khác với kỳ quyết toán các sắc thuế khác vốn theo kỳ kế toán năm.
Cá nhân trong một năm dương lịch có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt lại đủ 183 ngày trở lên, thì kỳ quyết toán của năm đầu tiên là 12 tháng liên tục đó.
Hạn nộp tương ứng là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục.
Thời hạn nộp hồ sơ
| Trường hợp | Hạn chậm nhất |
|---|---|
| Tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay | Ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán, tức ngày 31/3 với kỳ theo năm dương lịch |
| Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán | Ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức ngày 30/4 |
| Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất | Ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định |
| Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam | Trước khi xuất cảnh, và không quá 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng lao động |
Ủy quyền cho nơi trả thu nhập
Cá nhân thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán theo pháp luật thuế thu nhập cá nhân thì gửi văn bản ủy quyền theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Mẫu này nằm ở điểm 7.1 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Văn bản ủy quyền phải đến tay tổ chức trả thu nhập trước khi tổ chức đó thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Giấy ủy quyền gửi sau khi doanh nghiệp đã nộp hồ sơ quyết toán thì cá nhân phải tự quyết toán với cơ quan thuế.
Nộp hồ sơ ở đâu
Với cá nhân trực tiếp quyết toán, Thông tư 89/2026/TT-BTC xác định cơ quan thuế tiếp nhận theo ba tình huống:
| Tình huống | Cơ quan thuế nhận hồ sơ quyết toán |
|---|---|
| Có thu nhập tại một nơi và thuộc diện phải khai thuế theo quý | Cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế theo quý |
| Có thu nhập tại một nơi, không thuộc diện khai theo quý, không ủy quyền quyết toán | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong năm |
| Có thu nhập từ hai nơi trở lên | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi trả thu nhập lớn nhất trong năm |
Trường hợp có nhiều hơn một nơi trả thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự chọn một trong các cơ quan thuế quản lý những nơi đó để nộp hồ sơ.
Ngưỡng 50.000 đồng
| Kết quả quyết toán | Cách xử lý |
|---|---|
| Số thuế phải nộp thêm từ 50.000 đồng trở xuống | Được miễn thuế thu nhập cá nhân |
| Số thuế nộp thừa từ 50.000 đồng trở xuống | Bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo, không hoàn |
Ngưỡng này cũng áp dụng với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh: số thuế phải nộp hoặc nộp thừa trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thì xử lý theo cùng cách.
Hoàn thuế nộp thừa
- Cá nhân trực tiếp quyết toán có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn ngay trên tờ khai quyết toán thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế riêng.
- Tổ chức trả thu nhập quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền thì nộp văn bản đề nghị xử lý số tiền nộp thừa theo mẫu 01/ĐNXLNT tại Phụ lục III Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Khi nào doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ quyết toán
Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với loại thu nhập này.
Tổ chức trả thu nhập thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý mà trong kỳ không phát sinh khấu trừ thì kỳ đó được miễn nộp hồ sơ khai thuế.
Riêng tháng hoặc quý cuối cùng của năm, và tháng hoặc quý phát sinh chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế nếu không thuộc trường hợp phải quyết toán.
Việc cần chuẩn bị
- Thu đủ mẫu 08/UQ-QTT-TNCN của người lao động thuộc diện ủy quyền trước khi khóa số liệu quyết toán.
- Đối chiếu số thuế đã khấu trừ cả năm với chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho từng người.
- Rà lại hồ sơ người phụ thuộc đã đăng ký, vì giảm trừ gia cảnh tính theo tháng đã đăng ký.
- Với người lao động nước ngoài sắp kết thúc hợp đồng, làm quyết toán trước ngày xuất cảnh.
- Đánh dấu hai mốc riêng trên lịch: hạn của doanh nghiệp và hạn của cá nhân tự quyết toán, cách nhau một tháng.
Số liệu quyết toán chỉ khớp khi bảng lương và số thuế khấu trừ từng tháng được lưu liền mạch cả năm. Phần mềm kế toán VFRS kết xuất bảng tổng hợp thu nhập và thuế đã khấu trừ theo từng người, xem tại app.vfrs.vn.
Xem thêm: Giảm trừ gia cảnh và đăng ký người phụ thuộc
Xem thêm: Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân là ngày nào?
Tổ chức trả thu nhập nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán, tức ngày 31/3. Cá nhân trực tiếp quyết toán nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức ngày 30/4.
Kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân tính theo năm nào?
Theo năm dương lịch, quy định tại Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Đây là điểm khác với các sắc thuế khác vốn quyết toán theo kỳ kế toán năm.
Muốn ủy quyền cho công ty quyết toán thì làm gì?
Gửi văn bản ủy quyền theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trước khi nơi đó thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Có thu nhập ở hai công ty thì nộp hồ sơ quyết toán ở đâu?
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi trả thu nhập lớn nhất trong năm. Nếu có nhiều hơn một nơi trả thu nhập lớn nhất bằng nhau thì cá nhân tự chọn một trong các cơ quan thuế đó.
Thiếu vài chục nghìn tiền thuế có phải nộp không?
Không. Số thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công mà từ 50.000 đồng trở xuống thì được miễn thuế.
Nộp thừa dưới 50.000 đồng có được hoàn không?
Không hoàn. Số nộp thừa từ 50.000 đồng trở xuống được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.
Cá nhân tự quyết toán muốn hoàn thuế có phải làm hồ sơ riêng không?
Không. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán, có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn ngay trên tờ khai quyết toán thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế.
Người nước ngoài nghỉ việc về nước quyết toán khi nào?
Trước khi xuất cảnh, và không quá 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam.
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, các Điều 9, 10, 32 và 34, hiệu lực từ 01/07/2026
- Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/07/2026
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, Điều 6
