Bài viết theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, Điều 5 đến Điều 9
Được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì hàng vẫn được thông quan, nhưng phải nộp tiền chậm nộp từ ngày thông quan đến ngày nộp thuế. Thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày.
- Trị giá tính thuế là trị giá hải quan theo Luật Hải quan.
- Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
- Ba loại thuế suất nhập khẩu: ưu đãi, ưu đãi đặc biệt, thông thường.
- Ba phương pháp tính: tỷ lệ phần trăm, tuyệt đối, hỗn hợp.
- Nguyên tắc chung: nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.
- Có bảo lãnh thì được thông quan nhưng vẫn phải nộp tiền chậm nộp.
- Thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai.
- Doanh nghiệp ưu tiên nộp thuế chậm nhất ngày thứ mười của tháng kế tiếp.
Ba phương pháp tính thuế
| Phương pháp | Cách tính |
|---|---|
| Tỷ lệ phần trăm | Căn cứ trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế |
| Tuyệt đối | Căn cứ lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế |
| Hỗn hợp | Tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm và số tiền thuế tuyệt đối |
Ba loại thuế suất nhập khẩu
- Thuế suất ưu đãi: áp dụng với hàng hóa có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; và hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ đó.
- Thuế suất ưu đãi đặc biệt.
- Thuế suất thông thường.
Với hàng hóa xuất khẩu, thuế suất quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại biểu thuế xuất khẩu. Xuất sang nước có thỏa thuận ưu đãi về thuế xuất khẩu thì thực hiện theo các thỏa thuận đó.
Hàng nhập khẩu trong hạn ngạch thuế quan áp dụng thuế suất và mức thuế tuyệt đối thông thường; hàng ngoài hạn ngạch áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối ngoài hạn ngạch do cơ quan có thẩm quyền quy định.
Trị giá và thời điểm tính thuế
- Trị giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu là trị giá hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
- Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Hàng thuộc diện không chịu thuế, miễn thuế, hoặc áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối trong hạn ngạch thuế quan, mà sau đó được thay đổi về diện áp dụng, thì thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới.
Nghĩa là mức thuế áp theo thời điểm tờ khai mới, nên biểu thuế thay đổi giữa hai lần khai sẽ ảnh hưởng tới số phải nộp.
Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thực hiện theo pháp luật về hải quan.
Thời hạn nộp thuế
| Trường hợp | Thời hạn |
|---|---|
| Thông thường | Trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa |
| Được tổ chức tín dụng bảo lãnh | Được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa, nhưng phải nộp tiền chậm nộp từ ngày thông quan đến ngày nộp thuế; thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai |
| Người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên | Nộp thuế cho các tờ khai đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong tháng, chậm nhất vào ngày thứ mười của tháng kế tiếp |
Bảo lãnh giúp thông quan sớm, nhưng tiền chậm nộp vẫn tính từ ngày thông quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế.
Hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thì tổ chức bảo lãnh phải nộp đủ thuế và tiền chậm nộp thay.
Doanh nghiệp ưu tiên quá mốc ngày thứ mười thì phải nộp đủ số tiền nợ thuế và tiền chậm nộp.
Việc cần làm
- Xác định mặt hàng áp dụng phương pháp tính thuế nào trong ba phương pháp.
- Kiểm tra xuất xứ để xác định đúng loại thuế suất nhập khẩu.
- Đối chiếu hàng hóa với hạn ngạch thuế quan nếu thuộc mặt hàng có hạn ngạch.
- Chốt ngày đăng ký tờ khai, vì đó là thời điểm tính thuế.
- Hàng đổi diện miễn thuế hoặc hạn ngạch: tính lại theo tờ khai mới.
- Dùng bảo lãnh thì tính trước tiền chậm nộp vào chi phí lô hàng.
- Theo dõi mốc 30 ngày của thư bảo lãnh.
- Doanh nghiệp ưu tiên: đặt lịch nộp thuế trước ngày thứ mười của tháng kế tiếp.
Trị giá tính thuế xuất nhập khẩu là gì?
Là trị giá hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu là khi nào?
Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Thuế suất nhập khẩu có mấy loại?
Ba loại: thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường.
Khi nào áp dụng thuế suất ưu đãi?
Với hàng hóa có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam, và hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ đó.
Phải nộp thuế nhập khẩu khi nào?
Trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa, trừ trường hợp được áp dụng chế độ ưu tiên.
Có bảo lãnh thì được nợ thuế bao lâu?
Thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, và trong thời gian đó vẫn phải nộp tiền chậm nộp.
Hết hạn bảo lãnh mà chưa nộp thuế thì sao?
Tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế và tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế.
Doanh nghiệp ưu tiên nộp thuế khi nào?
Nộp thuế cho các tờ khai hải quan đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong tháng, chậm nhất vào ngày thứ mười của tháng kế tiếp.
Thuế tuyệt đối tính thế nào?
Căn cứ vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
- Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8 và Điều 9
[…] Xem thêm: Thời hạn nộp thuế xuất nhập khẩu […]