Bài viết theo Thông tư 41/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/04/2026
Thông tư 41/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 06/04/2026 và dẫn chiếu tới khung quản lý thuế tại thời điểm ban hành.
Từ 01/07/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực.
Vì vậy các nội dung về hồ sơ, mẫu biểu, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế nói chung cần đối chiếu theo khung mới. Riêng các mốc và biểu mẫu do chính Thông tư 41/2026 quy định thì áp dụng như trong bài.
Nhà đầu tư cá nhân và tổ chức nước ngoài không tự khai. Sàn, tức tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa, khấu trừ ngay tại thời điểm xác nhận giao dịch thành công, rồi kê khai theo tháng, hạn ngày 20 của tháng sau.
- Tổ chức cung cấp dịch vụ khấu trừ và nộp thuế thay.
- Áp dụng cho tổ chức nước ngoài và cá nhân, cả cư trú và không cư trú.
- Khấu trừ tại thời điểm xác nhận giao dịch thành công.
- Kê khai số đã khấu trừ theo tháng.
- Hạn nộp hồ sơ: ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
- Hạn nộp thuế: ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ.
- Nộp bằng phương thức điện tử.
- Cấp chứng từ khấu trừ theo năm cho người nộp thuế.
- Tổ chức Việt Nam tạm nộp theo quý và quyết toán năm.
Ai khai, ai bị khấu trừ
| Đối tượng | Cách thực hiện nghĩa vụ thuế |
|---|---|
| Tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa | Tự kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế cho hoạt động của mình, đồng thời khấu trừ, nộp thuế thay cho tổ chức nước ngoài và cá nhân |
| Tổ chức thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam | Tự kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế |
| Tổ chức nước ngoài | Bị khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp tại mỗi giao dịch qua tổ chức cung cấp dịch vụ |
| Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú | Bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại mỗi giao dịch qua tổ chức cung cấp dịch vụ |
Khấu trừ vào lúc nào
Tổ chức cung cấp dịch vụ thực hiện khấu trừ tại thời điểm xác nhận giao dịch chuyển nhượng tài sản mã hóa thành công.
Khấu trừ với mỗi giao dịch, không cộng dồn theo kỳ.
Số thuế phải khấu trừ xác định theo tỷ lệ quy định tại Thông tư 32/2026/TT-BTC.
Hồ sơ và thời hạn kê khai số đã khấu trừ
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Kỳ kê khai | Theo tháng |
| Hồ sơ | Tờ khai khấu trừ thuế mẫu số 01/TSMH và bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ mẫu số 01-1/BK-TSMH, ban hành kèm theo Thông tư |
| Hình thức nộp | Phương thức điện tử |
| Hạn nộp hồ sơ khai thuế | Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế |
| Hạn nộp thuế | Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế |
| Cơ quan thuế quản lý trực tiếp | Do Cục trưởng Cục Thuế quyết định |
Tờ khai tách ba nhóm
- Cá nhân cư trú: tổng số cá nhân có giao dịch, tổng giá chuyển nhượng, tổng thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ.
- Cá nhân không cư trú: ba chỉ tiêu tương tự.
- Tổ chức nước ngoài: tổng số tổ chức có giao dịch, tổng doanh thu chuyển nhượng, tổng thuế thu nhập doanh nghiệp đã khấu trừ.
Tổ chức Việt Nam tự khai thế nào
- Tổ chức cung cấp dịch vụ và tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam tự kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế cho hoạt động của mình.
- Nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.
- Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.
- Hồ sơ, mẫu biểu, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế thực hiện theo pháp luật quản lý thuế.
Năm trách nhiệm của tổ chức cung cấp dịch vụ
- Khấu trừ, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ chính xác, đầy đủ theo thông tin do tổ chức nước ngoài và cá nhân cung cấp, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.
- Quản lý tài khoản của nhà đầu tư và lưu giữ đầy đủ, chính xác dữ liệu giao dịch theo từng giao dịch.
- Cấp chứng từ khấu trừ thuế theo mẫu số 01/CTKT-TSMH, theo năm, bằng phương thức điện tử cho người nộp thuế.
- Xây dựng, vận hành hệ thống công nghệ thông tin bảo đảm khả năng trích xuất, tổng hợp theo năm và chuyển đổi dữ liệu theo định dạng phù hợp với hệ thống quản lý của cơ quan thuế.
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời hồ sơ, tài liệu, dữ liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Nhà đầu tư nhận chứng từ khấu trừ thuế theo năm, bằng phương thức điện tử, trong khi việc khấu trừ lại diễn ra ở từng giao dịch.
Vì vậy nên tự lưu lịch sử giao dịch trong năm để đối chiếu với chứng từ khi nhận.
Việc cần làm
- Tổ chức cung cấp dịch vụ: gắn bước khấu trừ vào đúng thời điểm xác nhận giao dịch thành công trong hệ thống.
- Đặt lịch kê khai hằng tháng, mốc ngày 20.
- Chuẩn bị mẫu 01/TSMH và mẫu 01-1/BK-TSMH để nộp điện tử.
- Xây dựng chức năng trích xuất và tổng hợp dữ liệu theo năm theo định dạng cơ quan thuế yêu cầu.
- Thiết lập quy trình cấp chứng từ khấu trừ theo năm bằng phương thức điện tử.
- Lưu dữ liệu theo từng giao dịch, đủ để chứng minh số thuế đã khấu trừ.
- Nhà đầu tư: lưu lịch sử giao dịch để đối chiếu với chứng từ khấu trừ nhận theo năm.
- Tổ chức Việt Nam: đối chiếu hồ sơ, mẫu biểu và thời hạn theo khung quản lý thuế đang có hiệu lực.
Nhà đầu tư cá nhân có phải tự khai thuế tài sản mã hóa không?
Tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay số thuế thu nhập cá nhân phát sinh đối với mỗi giao dịch chuyển nhượng mà cá nhân thực hiện thông qua tổ chức đó, gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú.
Khấu trừ thuế vào thời điểm nào?
Tại thời điểm xác nhận giao dịch chuyển nhượng tài sản mã hóa thành công.
Tổ chức cung cấp dịch vụ kê khai số thuế đã khấu trừ theo kỳ nào?
Theo tháng, với tờ khai mẫu số 01/TSMH và bảng kê chi tiết mẫu số 01-1/BK-TSMH, nộp bằng phương thức điện tử.
Hạn nộp hồ sơ khai số thuế đã khấu trừ là khi nào?
Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Nhà đầu tư có được nhận chứng từ khấu trừ không?
Có. Tổ chức cung cấp dịch vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế theo mẫu số 01/CTKT-TSMH, theo năm, bằng phương thức điện tử.
Doanh nghiệp Việt Nam kinh doanh tài sản mã hóa kê khai thế nào?
Tự kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế cho hoạt động của mình, nộp hồ sơ bằng phương thức điện tử tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ, mẫu biểu và thời hạn theo pháp luật quản lý thuế.
Cơ quan thuế nào quản lý tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa?
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức cung cấp dịch vụ do Cục trưởng Cục Thuế quyết định.
Tổ chức cung cấp dịch vụ phải lưu dữ liệu gì?
Quản lý tài khoản của nhà đầu tư và lưu giữ đầy đủ, chính xác dữ liệu giao dịch, chuyển nhượng tài sản mã hóa theo từng giao dịch, cùng thông tin và tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế phải khấu trừ và đã khấu trừ.
Nội dung quản lý thuế không có trong Thông tư thì theo gì?
Theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.
- Thông tư 41/2026/TT-BTC hướng dẫn việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế trên thị trường tài sản mã hóa, Điều 1 đến Điều 6
- Thông tư 32/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa
- Nghị quyết 05/2025/NQ-CP về việc triển khai thí điểm thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam
Xem thêm: Thuế với tài sản mã hóa: không chịu thuế giá trị gia tăng, 0,1% với cá nhân
