Bài viết theo Nghị định 50/2026/NĐ-CP, Điều 12, có hiệu lực từ ngày 31/01/2026
Hộ gia đình, cá nhân đã có quyết định chuyển mục đích từ 01/08/2024 đến trước 01/01/2026 được đề nghị tính lại tiền sử dụng đất theo chính sách mới, nộp thừa thì được hoàn. Nhưng hạn chót nộp văn bản đề nghị là trước ngày 01/01/2027, nộp muộn hơn thì mất quyền.
- Áp dụng cho quyết định chuyển mục đích từ 01/08/2024 đến trước 01/01/2026.
- Hạn nộp văn bản đề nghị: trước ngày 01/01/2027.
- Nộp từ 01/01/2027 trở đi thì không được áp dụng.
- Chưa có thông báo: cơ quan thuế tính theo chính sách mới.
- Đã có thông báo, chưa nộp: được đề nghị tính lại.
- Đã nộp một phần hoặc nộp đủ: cũng được đề nghị tính lại.
- Tính lại thấp hơn số đã nộp: được hoàn trả phần chênh lệch.
- Tính lại vẫn còn thiếu: nộp bù kèm tiền chậm nộp.
- Nộp hồ sơ tại bộ phận một cửa liên thông.
Hộ gia đình, cá nhân nộp văn bản đề nghị tính hoặc tính lại tiền sử dụng đất chậm nhất trước ngày 01/01/2027.
Không áp dụng cách tính này đối với trường hợp nộp văn bản đề nghị từ ngày 01/01/2027 trở về sau.
Bốn tình huống, bốn cách xử lý
| Tình huống | Cách xử lý |
|---|---|
| Cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất | Cơ quan thuế tính tiền sử dụng đất theo chính sách mới |
| Đã có thông báo nhưng chưa nộp tiền | Được đề nghị cơ quan thuế tính lại; cơ quan thuế điều chỉnh thông báo. Phải nộp tiền chậm nộp nếu có, tính trên số tiền tính lại |
| Đã nộp một phần | Được đề nghị tính lại. Nếu số tính lại cao hơn số đã nộp thì nộp phần còn thiếu, kèm tiền chậm nộp trên phần còn thiếu. Nếu thấp hơn số đã nộp thì được hoàn trả chênh lệch |
| Đã nộp đủ theo thông báo | Được đề nghị tính lại. Số tính lại thấp hơn số đã nộp thì được hoàn trả chênh lệch |
Hoàn trả theo thứ tự nào
- Trừ vào nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
- Không phát sinh nghĩa vụ đó thì trừ vào nghĩa vụ tài chính khác theo pháp luật về quản lý thuế.
- Không còn nghĩa vụ tài chính nào khác để trừ thì hoàn trả bằng tiền theo pháp luật về ngân sách nhà nước và pháp luật về quản lý thuế.
Trường hợp đã nộp một phần, nếu số tính lại thấp hơn số phải nộp theo thông báo cũ nhưng vẫn cao hơn số đã nộp thì người sử dụng đất phải nộp phần còn thiếu.
Kèm theo đó là tiền chậm nộp tính trên số còn thiếu, từ thời điểm phải nộp theo thông báo thu tiền đến thời điểm nộp đủ.
Trình tự nộp hồ sơ
- Hộ gia đình, cá nhân nộp văn bản đề nghị tính hoặc tính lại tiền sử dụng đất đến bộ phận một cửa liên thông.
- Bộ phận một cửa liên thông cấp giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả.
- Văn bản được chuyển đến Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất để xác định hạn mức giao đất ở của thửa đất được lựa chọn.
- Thông tin được chuyển đến cơ quan thuế.
- Cơ quan thuế tính hoặc tính lại, ban hành thông báo nộp tiền hoặc thông báo điều chỉnh gửi người sử dụng đất và gửi thông tin đến Ủy ban nhân dân cấp xã.
Đơn vị sự nghiệp công lập
| Diện tích đất | Xử lý |
|---|---|
| Đất xây dựng công trình sự nghiệp, nay chuyển từ thuê đất sang giao đất không thu tiền sử dụng đất | Không phải nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp đối với thời hạn đã sử dụng đất trước ngày 01/01/2026, cho đến khi hoàn thành thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất |
| Đất dùng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc diện được thuê đất theo Luật Đất đai 2013, nay chuyển sang giao đất không thu tiền và không chọn hình thức thuê đất trả tiền hằng năm | Không phải nộp tiền thuê đất từ ngày 01/08/2024 đến khi hoàn thành thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất |
Trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập đã nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp trước ngày Nghị quyết 254/2025/QH15 có hiệu lực thì Nhà nước không hoàn trả số tiền đã nộp.
Vì vậy cần đối chiếu trước khi nộp theo thông báo cũ.
Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chỉ đạo cơ quan thuế rà soát và điều chỉnh các thông báo nộp tiền thuê đất, tiền chậm nộp đã ban hành trước đó, trên cơ sở văn bản đề nghị của đơn vị sự nghiệp công lập, hoàn thành trước ngày 01/01/2027.
Việc cần làm
- Tra lại ngày ký quyết định cho phép chuyển mục đích, xem có nằm trong khoảng 01/08/2024 đến trước 01/01/2026 hay không.
- Tìm lại thông báo nộp tiền sử dụng đất và chứng từ đã nộp để xác định mình rơi vào tình huống nào.
- Ước tính số tiền theo ba mức 30%, 50%, 100% để biết có lợi khi tính lại hay không.
- Soạn văn bản đề nghị tính hoặc tính lại và nộp tại bộ phận một cửa liên thông.
- Nộp trước ngày 01/01/2027, đừng để sang năm 2027 vì khi đó không còn được áp dụng.
- Giữ giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả.
- Chuẩn bị nguồn tiền cho tình huống tính lại vẫn còn thiếu, vì sẽ phát sinh tiền chậm nộp.
- Đơn vị sự nghiệp công lập: gửi văn bản đề nghị để cơ quan thuế điều chỉnh thông báo, và cân nhắc kỹ trước khi nộp theo thông báo cũ.
Ai được đề nghị tính lại tiền sử dụng đất?
Hộ gia đình, cá nhân đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất vườn, ao, đất nông nghiệp sang đất ở, trong khoảng từ ngày 01/08/2024 đến trước ngày 01/01/2026.
Hạn cuối nộp đề nghị tính lại là khi nào?
Chậm nhất trước ngày 01 tháng 01 năm 2027. Nộp văn bản đề nghị từ ngày 01/01/2027 trở về sau thì không được áp dụng cách tính này.
Đã nộp đủ tiền rồi có được tính lại không?
Có. Được đề nghị cơ quan thuế tính lại, và nếu số tính lại thấp hơn số đã nộp thì được hoàn trả phần chênh lệch.
Hoàn trả bằng cách nào?
Trừ vào nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; không phát sinh thì trừ vào nghĩa vụ tài chính khác; không còn nghĩa vụ nào khác để trừ thì hoàn trả bằng tiền.
Tính lại xong mà vẫn thiếu tiền thì sao?
Phải nộp phần còn thiếu so với số tính lại, đồng thời nộp tiền chậm nộp tính trên số còn thiếu từ thời điểm phải nộp theo thông báo thu tiền đến thời điểm nộp đủ.
Nộp hồ sơ đề nghị ở đâu?
Tại bộ phận một cửa liên thông. Bộ phận này cấp giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả, chuyển văn bản đến Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất để xác định hạn mức giao đất ở và chuyển thông tin đến cơ quan thuế.
Đơn vị sự nghiệp công lập còn phải nộp tiền thuê đất không?
Với đất xây dựng công trình sự nghiệp thuộc diện chuyển sang giao đất không thu tiền sử dụng đất, đơn vị không phải nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp cho thời hạn đã sử dụng trước ngày 01/01/2026, cho đến khi hoàn thành thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất.
Đơn vị sự nghiệp công lập đã nộp rồi có được trả lại không?
Không. Trường hợp đã nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp trước ngày Nghị quyết 254/2025/QH15 có hiệu lực thì Nhà nước không hoàn trả số tiền đã nộp.
- Nghị định 50/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 254/2025/QH15 về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, Điều 6 và Điều 12
- Nghị quyết 254/2025/QH15 quy định một số cơ chế, chính sách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong tổ chức thi hành Luật Đất đai, khoản 9 và khoản 10 Điều 4
Xem thêm: Chuyển đất vườn, ao sang đất ở: ba mức thu và quy tắc một lần
