Lịch khai và nộp thuế: kỳ tính thuế và hạn nộp hồ sơ theo quy định mới

Bài viết theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ ngày 01/7/2026

Từ ngày 01/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 thay cho Luật Quản lý thuế cũ, kéo theo cả bộ nghị định và thông tư hướng dẫn. Lịch khai nộp thuế mà kế toán vẫn dán trên tường phải được đọc lại theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Phần lớn các mốc quen thuộc được giữ nguyên. Nhưng có vài chỗ khác cách diễn đạt so với trước, và nếu ghi nhớ theo kiểu ngày 30 hay ngày 31 thì sẽ trật vào những tháng đặc biệt.

Bảng hạn nộp hồ sơ khai thuế

Khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý

Mặc định là khai theo tháng. Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC cho phép chuyển sang khai theo quý khi tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

• Doanh thu để xét là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ trong năm dương lịch. Doanh nghiệp khai tập trung thì cộng cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh.
• Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động được chọn khai theo quý ngay. Sau khi kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch kế tiếp mới căn cứ doanh thu năm trước liền kề để xác định lại.
• Người nộp thuế tự xác định mình thuộc diện khai tháng hay khai quý.
• Chọn rồi thì giữ ổn định trọn năm dương lịch.
• Đang khai tháng mà muốn chuyển sang quý thì gửi Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế mẫu số 01/ĐK-TĐKTT tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, chậm nhất ngày 31/01 của năm bắt đầu khai theo quý.

Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Thuế thu nhập doanh nghiệp không khai theo quý, chỉ tạm nộp theo quý. Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP đặt hạn tạm nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo, cùng mốc với hạn khai quý.

Ràng buộc quan trọng nhất là tổng số đã tạm nộp của 04 quý phải đạt ít nhất 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm do chính doanh nghiệp kê khai. Nộp thiếu so với mức đó thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên phần thiếu, tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của hạn tạm nộp quý IV cho đến ngày liền kề trước ngày nộp đủ.

Quy định này áp dụng cả khi doanh nghiệp tự khai bổ sung làm tăng số phải nộp. Nghĩa là kết quả kinh doanh quý IV tốt hơn dự kiến cũng có thể kéo tổng tạm nộp tụt xuống dưới ngưỡng, nên số tạm nộp quý IV nên được tính trên ước tính cả năm đã cập nhật.

Khai bổ sung khi phát hiện sai sót

Khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 cho phép khai bổ sung trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót. Quyền này kèm bốn điều kiện.

• Khai bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Hồ sơ không thuộc phạm vi và thời kỳ thanh tra, kiểm tra ghi trong quyết định.
• Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án.
• Sai sót nằm trong phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra thì không khai bổ sung mà nộp hồ sơ giải trình. Cơ quan thuế rà soát, nếu chấp thuận thì ra thông báo cho phép điều chỉnh, và người nộp thuế bị xử lý như trường hợp bị cơ quan thuế phát hiện.

Gia hạn khi gặp bất khả kháng

Khoản 4 Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 cho gia hạn nộp hồ sơ khai thuế khi gặp trường hợp bất khả kháng: không quá 30 ngày với hồ sơ khai theo tháng, quý, năm và từng lần phát sinh; không quá 60 ngày với hồ sơ khai quyết toán.

Gia hạn nộp tiền là chuyện khác và dài hơn nhiều. Điều 25 Nghị định 252/2026/NĐ-CP cho 02 năm kể từ ngày xảy ra sự kiện bất khả kháng gây thiệt hại vật chất, và 01 năm với trường hợp phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.

Khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

Khoản 8 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP tách riêng hai tình huống, và mốc tính hạn khác hẳn nhau.

Cả hai trường hợp đều bao gồm tình huống hợp đồng thỏa thuận bên mua nộp thay thuế cho bên bán, tình huống bên thứ ba được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định pháp luật, và tình huống ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản.

Với văn phòng kế toán dịch vụ, khó khăn của lịch nộp thuế nằm ở chỗ mỗi khách một kỳ khai và mỗi khách một loại thuế phải nộp. Phần mềm kế toán VFRS dựng lịch nghĩa vụ riêng cho từng khách và báo trước hạn, xem tại <a href=”https://app.vfrs.vn” target=”_blank” rel=”noopener”>app.vfrs.vn. Kế toán muốn dùng AI để tự dò sai sót trên chính file sổ của mình thì có khoá học tại <a href=”https://ai.ketoanthue.net/” target=”_blank” rel=”noopener”>ai.ketoanthue.net.

Xem thêm: Hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2026: Nghị định 254/2026 thay Nghị định 123/2020