Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Điều 20 Thông tư 89 giữ kỳ khai tháng cho thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng phần nơi nộp hồ sơ thì chia khá nhiều nhánh. Nhánh dễ nhầm nhất là hàng nhập khẩu bán lại trong nước.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt khai theo tháng, trừ hai trường hợp khai theo từng lần phát sinh.
- Sản xuất, gia công hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế ở tỉnh khác thì khai tại nơi sản xuất, cung ứng.
- Nhập khẩu rồi bán trong nước thì khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi trụ sở chính.
- Hoạt động xổ số kiến thiết và xổ số điện toán phải lập hồ sơ khai riêng.
- Xổ số điện toán ngoại tỉnh thì khai tại trụ sở chính kèm bảng phân bổ cho từng tỉnh.
Hai trường hợp khai theo từng lần phát sinh
- Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất, sau đó không xuất khẩu ra nước ngoài mà bán trong nước.
- Tổ chức, cá nhân kinh doanh có máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ sản xuất trong nước thuộc diện không chịu thuế, sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Nộp hồ sơ ở đâu
| Trường hợp | Cơ quan thuế tiếp nhận |
|---|---|
| Trường hợp thông thường | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp |
| Sản xuất, gia công hàng chịu thuế hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế ở tỉnh khác trụ sở chính | Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi sản xuất, gia công hoặc nơi cung ứng dịch vụ |
| Trực tiếp nhập khẩu hàng chịu thuế rồi bán trong nước | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có trụ sở chính |
| Kinh doanh xổ số điện toán ở tỉnh khác trụ sở chính | Cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, kèm Bảng phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh |
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, trong đó có xổ số kiến thiết hoặc xổ số điện toán, phải lập hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng cho hoạt động xổ số.
Hoạt động xổ số điện toán và hoạt động sản xuất, pha chế xăng sinh học nằm ngoài quy tắc khai tại nơi sản xuất ngoại tỉnh.
Phân bổ cho hoạt động xổ số điện toán
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho từng tỉnh bằng số thuế phải nộp của hoạt động xổ số điện toán nhân với tỷ lệ doanh thu bán vé thực tế tại tỉnh đó trên doanh thu bán vé thực tế của cả doanh nghiệp. Doanh thu bán vé thực tế xác định theo cách đã nêu tại điểm a.1 khoản 3 Điều 19 Thông tư 89, tức là theo thiết bị đầu cuối đặt tại tỉnh, hoặc theo nơi khách hàng mở tài khoản dự thưởng nếu bán qua điện thoại và Internet.
Ba mốc dễ nhầm
- Sản xuất ngoại tỉnh thì khai ở nơi sản xuất, và đây là ngoại lệ so với nguyên tắc khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Nhập khẩu rồi bán trong nước thì quay về khai tại trụ sở chính, theo nhánh riêng của điểm c khoản 2 Điều 20.
- Hàng xuất khẩu chưa nộp thuế ở khâu sản xuất mà quay ra bán nội địa thì rơi vào khai từng lần phát sinh.
Xem thêm: Lịch khai và nộp thuế: kỳ tính thuế và hạn nộp hồ sơ theo quy định mới
Thuế tiêu thụ đặc biệt khai theo tháng hay theo quý?
Theo tháng, trừ hai trường hợp khai theo từng lần phát sinh nêu tại khoản 1 Điều 20.
Nhà máy ở tỉnh khác thì khai thuế tiêu thụ đặc biệt ở đâu?
Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi sản xuất, gia công hàng chịu thuế hoặc nơi cung ứng dịch vụ chịu thuế.
Nhập khẩu ô tô rồi bán trong nước thì khai ở đâu?
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi doanh nghiệp có trụ sở chính.
Hàng làm để xuất khẩu nhưng bán trong nước thì khai thế nào?
Khai theo từng lần phát sinh, nếu ở khâu sản xuất chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Doanh nghiệp vừa bán bia vừa kinh doanh xổ số thì gộp một tờ khai được không?
Không. Phải lập hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng cho hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 360/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt: Điều 4.
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 19 và Điều 20.
[…] Xem thêm: Khai thuế tiêu thụ đặc biệt: kỳ tháng và nơi nộp hồ sơ […]