Khai thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định mới

Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Thông tư 103/2014 về nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam đã bị bãi bỏ từ ngày 01/07/2026. Phần khai thuế của nhà thầu nước ngoài nay nằm ở Điều 30 Thông tư 89, chia theo ba cách nộp thuế.

Nắm nhanh

Thông tư 103/2014 đã bị bãi bỏ, phần khai thuế nhà thầu nay nằm ở Điều 30 Thông tư 89.
Nhà thầu nộp theo phương pháp khấu trừ và kê khai doanh thu chi phí thì khai như doanh nghiệp Việt Nam.
Nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu thì khai theo từng lần thanh toán, quyết toán khi kết thúc hợp đồng.
Thanh toán nhiều lần trong tháng thì được đăng ký khai theo tháng.
Hãng hàng không và tái bảo hiểm khai theo quý, hãng vận tải tạm nộp quý và quyết toán năm.
Mọi hồ sơ đều lấy tại điểm 15 Phụ lục I Thông tư 89.

Ba cách nộp thuế, ba cách khai

Cách nộp thuế	Cách khai
Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí	Khai giá trị gia tăng theo Điều 19 và khai thu nhập doanh nghiệp theo Điều 21, tức là giống doanh nghiệp Việt Nam
Nộp thuế giá trị gia tăng trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu	Khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu, và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nếu số thuế có thay đổi
Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu	Phần giá trị gia tăng khai theo Điều 19, phần thu nhập doanh nghiệp khai theo lần phát sinh thanh toán và quyết toán khi kết thúc hợp đồng

Ai đứng tên nộp hồ sơ

Cách thứ hai: bên Việt Nam ký hợp đồng khấu trừ và nộp thuế thay, nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ quyết toán cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.
Cách thứ ba: nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp khai, nhưng vẫn nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.
Hãng hàng không nước ngoài: văn phòng bán vé hoặc đại lý tại Việt Nam khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay, nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn phòng bán vé, đại lý đó.
Hãng vận tải nước ngoài: đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa khấu trừ và nộp thuế thay, nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên đại lý.
Tái bảo hiểm nước ngoài: bên Việt Nam khấu trừ, khai và nộp thuế thay, nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.

Thanh toán nhiều lần trong tháng thì gộp lại

Bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng có thể đăng ký khai thuế theo tháng, thay cho khai theo từng lần phát sinh thanh toán.

Ở cách thứ ba, nhà thầu nhận tiền nhiều lần trong tháng cũng được đăng ký khai theo tháng.

Ba nhóm có kỳ khai riêng

Đối tượng	Kỳ khai
Hãng hàng không nước ngoài	Khai theo quý
Hãng vận tải nước ngoài	Tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm
Tái bảo hiểm nước ngoài	Khai theo quý

Mẫu biểu lấy ở đâu

Hồ sơ khai thuế cho hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác của nhà thầu nước ngoài, cùng hồ sơ của hãng hàng không, hãng vận tải và tái bảo hiểm, đều lấy tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 89.

Xem thêm: Giá tính thuế giá trị gia tăng dịch vụ của nhà thầu nước ngoài

Thông tư 103/2014 còn dùng được không?

Không. Văn bản này đã bị bãi bỏ từ ngày 01/07/2026, phần khai thuế nhà thầu nay theo Điều 30 Thông tư 89/2026.

Nhà thầu nước ngoài kê khai theo phương pháp khấu trừ thì khai như thế nào?

Khai thuế giá trị gia tăng theo Điều 19 và khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 21, giống hệt doanh nghiệp trong nước.

Hợp đồng nhà thầu kết thúc có phải quyết toán không?

Có, nếu phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Điều 30 buộc khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu trong trường hợp đó.

Đại lý tàu biển có phải nộp thuế thay cho hãng vận tải nước ngoài không?

Có. Điểm d.1 khoản 2 Điều 30 giao trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa.

Văn phòng bán vé của hãng hàng không nước ngoài khai theo kỳ nào?

Theo quý, và nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn phòng bán vé hoặc đại lý tại Việt Nam.

Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, hiệu lực từ 01/07/2026.
Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 19, Điều 21, Điều 30 và Điều 99.

Chia sẻ bài viếtFacebook Zalo X