Khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp ở Việt Nam

Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Doanh nghiệp và cá nhân có thu nhập ở nước ngoài đã nộp thuế bên đó thì được trừ vào số phải nộp tại Việt Nam, trong phạm vi Hiệp định tránh đánh thuế hai lần cho phép. Điều 34 Thông tư 89 chia thành ba hình thức khấu trừ, mỗi hình thức một bộ hồ sơ chứng minh riêng.

Giấy tờ chung cho mọi trường hợp

• Hồ sơ cung cấp thông tin về số thuế thu nhập được khấu trừ theo Hiệp định thuế, theo mẫu số 02/HTQT Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 89. Mẫu này ghi các thông tin về giao dịch liên quan đến số thuế đã nộp ở nước ngoài được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.
• Bản sao có chứng thực văn bản ủy quyền, nếu người nộp thuế ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.

Hình thức một: khấu trừ trực tiếp

Áp dụng khi người nộp thuế đã thực nộp thuế thu nhập tại nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, và số thuế đó được khấu trừ vào số phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định. Bộ tài liệu gồm ba thứ, và điểm chung là đều phải có xác nhận.

• Bản sao tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản sao chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản sao xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp.

Hình thức hai: khấu trừ số thuế khoán

Áp dụng khi thu nhập thuộc diện phải nộp thuế ở nước ký kết Hiệp định, nhưng được nước đó miễn hoặc giảm như một biện pháp ưu đãi đặc biệt theo luật của chính nước ký kết. Số thuế được hưởng ưu đãi vẫn được trừ vào thuế phải nộp tại Việt Nam, tức là phần ưu đãi nước ngoài dành cho nhà đầu tư không bị thu lại ở Việt Nam.

• Bản sao tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản sao đăng ký kinh doanh hoặc chứng từ pháp lý xác nhận hoạt động kinh doanh tại nước ngoài, có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản chính hoặc bản sao có chứng thực thư xác nhận của nhà chức trách có thẩm quyền nước ngoài về số thuế đã miễn, giảm, kèm xác nhận việc đề nghị khấu trừ số thuế khoán là phù hợp với Hiệp định thuế và luật pháp nước ký kết.

Hình thức ba: khấu trừ gián tiếp

Áp dụng khi công ty ở nước ngoài đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên phần lợi nhuận trước khi chia cổ tức cho nhà đầu tư Việt Nam. Đây là hình thức khó chuẩn bị giấy tờ nhất, vì hồ sơ đòi cả số liệu thuế của chính bên chia lãi bên cạnh số liệu của người đề nghị khấu trừ.

• Các tài liệu pháp lý chứng minh quan hệ và tỷ lệ góp vốn của đối tượng đề nghị khấu trừ.
• Bản sao tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài của công ty chia lãi cổ phần, có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản sao tờ khai thuế khấu trừ tại nguồn đối với tiền lãi cổ phần được chia, có xác nhận của người nộp thuế.
• Bản sao xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp với tiền lãi cổ phần được chia và số thuế thu nhập công ty đã nộp trước khi chia lãi.

Ba hình thức nhìn cạnh nhau

Liên hệ với thủ tục ngôn ngữ và hợp pháp hóa lãnh sự

Toàn bộ tài liệu nêu trên đều là giấy tờ tiếng nước ngoài, nên phải dịch ra tiếng Việt theo Điều 97 Thông tư 89, và người nộp thuế ký tên, đóng dấu trên bản dịch. Tài liệu dài hơn 20 trang A4 thì được xin dịch trích phần liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế. Về hợp pháp hóa lãnh sự, Điều 97 nêu danh sách bảy điều bắt buộc, trong đó có các điều về hồ sơ miễn giảm theo Hiệp định thuế, nên cần đối chiếu đúng loại hồ sơ mình đang làm.

Xem thêm: Tài liệu tiếng nước ngoài trong hồ sơ thuế: dịch đến đâu