Bài viết theo Điều 12 và Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/07/2025
Thuê một đơn vị nước ngoài làm phần mềm, khảo sát, tư vấn hay lắp đặt máy, bên Việt Nam thường phải khấu trừ nộp thay. Chỗ dễ tính thiếu là gốc để nhân thuế suất.
Áp dụng cho ai
- Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
- Có doanh thu phát sinh tại Việt Nam và chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Hai nhóm này được gọi chung là nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài. Nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng nằm ngoài phạm vi Điều 13, vì nhóm đó đã có cơ chế đăng ký và khai nộp riêng.
Giá tính thuế lấy tới đâu
| Khoản | Có nằm trong giá tính thuế |
|---|---|
| Doanh thu cung cấp dịch vụ nhà thầu nhận được | Có |
| Doanh thu dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế | Có |
| Các khoản thuế nhà thầu phải nộp | Có, vì giá tính thuế là số chưa trừ thuế phải nộp |
| Chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu | Có, nếu phát sinh |
Khi hợp đồng thỏa thuận nhà thầu nhận đủ một số tiền và bên Việt Nam chịu thuế, số tiền ghi trong hợp đồng chưa phải là giá tính thuế.
Phải quy về số chưa trừ thuế rồi mới nhân thuế suất, và cộng thêm các chi phí bên Việt Nam trả thay.
Dịch vụ viễn thông quốc tế tính riêng
Giá tính thuế là giá cung cấp dịch vụ viễn thông quốc tế chưa có thuế giá trị gia tăng. Nếu có phát sinh kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài, cơ sở kinh doanh được trừ đi khoản thu của khách hàng dùng để trả phí kết nối.
Cơ sở kinh doanh phải tách riêng khoản phí kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài.
Không tách riêng được thì giá tính thuế là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Xem thêm: Giá tính thuế giá trị gia tăng
Nhà thầu nước ngoài nào thuộc Điều 13?
Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú và cá nhân ở nước ngoài không cư trú, có doanh thu tại Việt Nam và chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Giá tính thuế có trừ thuế phải nộp không?
Không. Giá tính thuế là toàn bộ doanh thu chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
Bên Việt Nam trả thay tiền vé, tiền khách sạn thì có cộng vào không?
Có. Các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu được tính vào giá tính thuế.
Nhà cung cấp nước ngoài bán hàng qua mạng có thuộc điều này không?
Không. Nhà cung cấp nước ngoài tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng nằm ngoài phạm vi Điều 13.
Phí kết nối mạng viễn thông nước ngoài có được trừ không?
Được, với điều kiện tách riêng được khoản phí đó.
Không tách riêng phí kết nối thì tính thế nào?
Giá tính thuế là toàn bộ giá trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hiệu lực từ 01/07/2025. Điều 12 và Điều 13.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025. Khoản 4 Điều 4.
- Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định số 359/2025/NĐ-CP và Nghị định số 144/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, lần lượt hiệu lực từ 01/01/2026 và 20/06/2026.
