Bài viết theo khoản 1b Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, được bổ sung bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/01/2026
Cùng một lô gạo, cùng một lô cá, bán cho ai lại quyết định hóa đơn ghi thế nào. Quy định này áp cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và đánh bắt còn ở dạng chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
- Bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế.
- Không kê khai nhưng vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Bán cho hộ, cá nhân và tổ chức khác thì chịu thuế suất 5%.
- Người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp nộp 1% trên doanh thu.
- Áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Sản phẩm nào thuộc phạm vi
- Sản phẩm cây trồng và rừng trồng.
- Sản phẩm chăn nuôi.
- Thủy sản nuôi trồng và đánh bắt.
- Điều kiện chung: còn chưa chế biến thành sản phẩm khác, hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Ranh giới nằm ở chỗ sản phẩm còn chưa chế biến thành sản phẩm khác. Làm sạch, phơi, sấy, bóc vỏ, ướp đá để bảo quản vẫn nằm trong nhóm này. Khi đã thành sản phẩm khác thì áp dụng thuế suất theo mặt hàng mới.
Ba tình huống, ba cách xử lý
| Người bán | Người mua | Cách tính thuế |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ | Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác, ở khâu kinh doanh thương mại | Không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng |
| Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ | Hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác | Thuế suất 5% |
| Hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế theo phương pháp trực tiếp | Bán ở khâu kinh doanh thương mại | 1% nhân với doanh thu |
Ba điều kiện của tình huống thứ nhất
- Người bán nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Người mua là doanh nghiệp, hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã.
- Giao dịch ở khâu kinh doanh thương mại.
- Thiếu một trong ba điều kiện thì rơi về nhóm chịu thuế suất 5%.
Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Đầu ra không phát sinh số phải nộp mà đầu vào vẫn giữ nguyên quyền khấu trừ, nên doanh nghiệp thương mại nông sản không mất phần thuế đã trả ở khâu mua.
Xem thêm: Các mặt hàng chịu thuế suất 5%
Bán gạo cho công ty khác có phải xuất hóa đơn không?
Vẫn xuất hóa đơn, chỉ là không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nếu đủ ba điều kiện của khoản 1b Điều 4.
Không kê khai thì có mất quyền khấu trừ đầu vào không?
Không. Quy định ghi rõ vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Bán cho hộ kinh doanh thì thế nào?
Tính thuế giá trị gia tăng theo thuế suất 5%.
Doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp thì tính ra sao?
Nộp theo doanh thu, bằng 1% nhân với doanh thu ở khâu kinh doanh thương mại.
Quy định này áp dụng từ bao giờ?
Từ ngày 01/01/2026, theo Nghị định 359/2025.
Nông sản đã chế biến thành sản phẩm khác thì sao?
Áp dụng thuế suất theo mặt hàng mới, không thuộc phạm vi khoản 1b Điều 4.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hiệu lực từ 01/07/2025. Khoản 1b Điều 4 và khoản 3 Điều 19.
- Nghị định số 359/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/01/2026: Điều 1.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025.
