Bài viết theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Điều 9, hiệu lực từ ngày 01/07/2025, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16
Thuế suất 5% có mười bốn nhóm. Mỗi nhóm đều kèm một ranh giới hẹp, và chính những ranh giới đó là chỗ hay bị áp sai thuế suất.
- Nước sạch chịu 5%, nhưng nước đóng chai, đóng bình và nước giải khát thì không.
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng chịu 5%, nhưng gỗ và măng bị loại ra.
- Sách chịu 5%, trừ loại sách thuộc đối tượng không chịu thuế.
- Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội chịu 5%.
- Bán nhiều loại thuế suất mà không tách được thì phải nộp theo mức cao nhất.
- Mọi thứ ngoài danh sách 0% và 5% thì chịu 10%.
Mười bốn nhóm chịu thuế suất 5%
| Nhóm | Nội dung | Điểm cần lưu ý |
|---|---|---|
| Nước sạch | Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt | Không bao gồm nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác |
| Vật tư nông nghiệp | Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi | Theo quy định của pháp luật chuyên ngành |
| Dịch vụ nông nghiệp | Đào đắp, nạo vét kênh mương ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp | , |
| Nông sản chưa chế biến | Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường | Trừ gỗ và măng; trừ sản phẩm thuộc khoản 1 Điều 5 |
| Cao su và ngư cụ | Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá | , |
| Hàng thủ công từ nông nghiệp | Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và sản phẩm thủ công khác làm từ nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo | , |
| Tàu cá và máy nông nghiệp | Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp | Theo quy định của Chính phủ |
| Y tế | Thiết bị y tế theo pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc | , |
| Thiết bị dạy học | Các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa | Danh sách đóng, đúng sáu thứ |
| Nghệ thuật | Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian | , |
| Đồ chơi và sách | Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại | Trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 |
| Khoa học công nghệ | Dịch vụ khoa học, công nghệ theo Luật Khoa học và công nghệ | , |
| Nhà ở xã hội | Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo Luật Nhà ở | , |
Thuế suất 10% là phần còn lại
Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc nhóm 0% và không thuộc nhóm 5%, bao gồm cả dịch vụ do các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau, bao gồm cả đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, phải khai thuế theo từng mức thuế suất quy định cho từng loại.
Nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất, thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của chính mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.
Khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15, hiệu lực từ 01/01/2026.
Bản trước đó còn một vế về nông sản dùng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu, và dùng cụm thu hồi để tái chế, sử dụng lại. Bản hiện hành bỏ vế đó và dùng cụm thu hồi trong quá trình sản xuất.
Tài liệu chép theo bản trước ngày 01/01/2026 là chép nhầm điều khoản đã bị thay.
Nước đóng bình 20 lít chịu thuế suất bao nhiêu?
Không thuộc nhóm 5%. Nhóm nước sạch chịu 5% không bao gồm nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác.
Bán gỗ có được hưởng thuế suất 5% không?
Không. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng chịu 5% nhưng loại trừ gỗ và măng.
Nhà ở xã hội chịu thuế suất mấy phần trăm?
5%, áp dụng cho hoạt động bán, cho thuê và cho thuê mua nhà ở xã hội theo Luật Nhà ở.
Doanh nghiệp bán cả hàng 5% lẫn hàng 10% thì khai thế nào?
Phải khai theo từng mức thuế suất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu không xác định được thì phải tính và nộp theo mức thuế suất cao nhất.
Thiết bị y tế chịu thuế suất bao nhiêu?
5%, theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế.
Bán phế liệu thu hồi thì áp thuế suất nào?
Theo thuế suất của chính mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025: Điều 5 và Điều 9; được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP và Nghị định số 144/2026/NĐ-CP.
[…] Xem thêm: Các mặt hàng chịu thuế suất giá trị gia tăng 5% […]