Bài viết theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025, hiệu lực từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026
Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng lần này kéo dài liền một mạch mười tám tháng, từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026, thay vì cắt khúc sáu tháng như những đợt trước. Điều làm nhiều người xuất hóa đơn sai là danh mục loại trừ, vì nó không giống hoàn toàn các đợt cũ.
- Mức giảm áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, xuống còn 8%.
- Cơ sở tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm.
- Loại trừ bảy nhóm, trong đó than được giảm dù thuộc sản phẩm khai khoáng, và xăng được giảm dù chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Giảm thuế áp dụng thống nhất ở mọi khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
- Thời hạn đến hết ngày 31/12/2026.
Nhóm nào được giảm
Nghị định 174/2025/NĐ-CP ban hành để thực hiện Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội. Điều 1 khoản 1 quy định giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ bảy nhóm nêu ở phần dưới.
Hàng hóa, dịch vụ đang thuộc diện không chịu thuế hoặc chịu thuế suất 5% thì giữ nguyên theo Luật Thuế giá trị gia tăng. Chính sách này chỉ đụng tới nhóm 10%.
Bảy nhóm không được giảm
| Nhóm loại trừ | Ghi chú | Danh mục chi tiết |
|---|---|---|
| Viễn thông | Phụ lục I | |
| Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm | Phụ lục I | |
| Kinh doanh bất động sản | Phụ lục I | |
| Sản phẩm kim loại | Phụ lục I | |
| Sản phẩm khai khoáng | Trừ than, than vẫn được giảm | Phụ lục I |
| Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt | Trừ xăng, xăng vẫn được giảm | Phụ lục II |
Than nằm trong sản phẩm khai khoáng nhưng được đưa ra khỏi danh mục loại trừ, nên vẫn được giảm về 8%.
Xăng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng cũng được đưa ra khỏi danh mục loại trừ, nên vẫn được giảm.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại Phụ lục I và Phụ lục II mà thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu thuế 5% thì thực hiện theo Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm.
Mức giảm theo từng phương pháp tính thuế
| Phương pháp tính thuế | Mức giảm |
|---|---|
| Khấu trừ | Áp dụng thuế suất 8% thay cho 10% |
| Tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, gồm cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh | Giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế khi xuất hóa đơn |
Với phương pháp tỷ lệ phần trăm, phần được giảm là 20% của chính mức tỷ lệ. Tỷ lệ 1% thì tính theo 0,8%; tỷ lệ 5% thì tính theo 4%.
Cách ghi hóa đơn
Cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi 8%, sau đó ghi tiền thuế giá trị gia tăng và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Bên bán kê khai thuế đầu ra, bên mua kê khai khấu trừ thuế đầu vào theo đúng số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
Cơ sở tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu
Khi lập hóa đơn bán hàng cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, cách ghi như sau.
- Cột Thành tiền: ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
- Dòng Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.
- Ghi chú thêm dòng: đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15.
Cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.
Cơ sở tính thuế theo tỷ lệ phần trăm thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.
Áp dụng ở khâu nào
Việc giảm thuế cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại. Một mặt hàng đã được giảm ở khâu nhập khẩu thì tiếp tục được giảm khi bán ra trong nước, không cần xác định lại theo từng khâu.
Thời hạn áp dụng
Điều 2 khoản 1 quy định Nghị định 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026. Đây là mốc dừng ghi thẳng trong nghị định, không phải mốc dự kiến.
Giảm thuế giá trị gia tăng 8% áp dụng đến khi nào?
Đến hết ngày 31/12/2026 theo Điều 2 khoản 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Chính sách bắt đầu từ 01/7/2025.
Than có được giảm thuế giá trị gia tăng không?
Có. Nghị định 174/2025/NĐ-CP loại trừ sản phẩm khai khoáng khỏi diện giảm thuế nhưng ghi rõ trừ than, nên than vẫn được áp dụng thuế suất 8%.
Xăng có được giảm thuế giá trị gia tăng không?
Có. Nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bị loại trừ nhưng xăng được ghi rõ là ngoại lệ, nên xăng vẫn được giảm.
Hộ kinh doanh có được giảm thuế giá trị gia tăng không?
Có. Điều 1 khoản 2 điểm b áp dụng cho cơ sở kinh doanh tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, bao gồm cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, với mức giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm khi xuất hóa đơn.
Hàng đang chịu thuế suất 5% có được giảm xuống 4% không?
Không. Chính sách chỉ giảm cho nhóm đang áp dụng thuế suất 10%. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5% hoặc không chịu thuế thực hiện theo Luật Thuế giá trị gia tăng.
Ghi chú trên hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh viết thế nào?
Ghi đúng câu quy định tại Điều 1 khoản 3 điểm b: đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15.
- Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15, hiệu lực từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026: Điều 1 khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4; Điều 2 khoản 1; Phụ lục I và Phụ lục II.
