Bài viết theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các Điều 15, 16 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/07/2025
Ghi doanh thu vào tháng nào là chuyện của kế toán, còn tính thuế giá trị gia tăng vào tháng nào lại có mốc riêng do luật ấn định. Hai mốc này trùng nhau ở phần lớn giao dịch, và lệch nhau ở đúng bảy nhóm ngành.
Quy tắc chung
| Loại giao dịch | Thời điểm xác định thuế |
|---|---|
| Hàng hóa | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn |
| Dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc thời điểm lập hóa đơn |
Cả hai trường hợp trên đều ghi rõ là không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Khách nợ tiền vẫn phải kê khai thuế đầu ra của kỳ đó.
Hàng xuất khẩu và hàng nhập khẩu
- Hàng xuất khẩu: người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.
- Hàng nhập khẩu: là thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Năm nhóm ngành có mốc riêng
| Hoạt động | Thời điểm xác định thuế | Hạn chót |
|---|---|---|
| Viễn thông phải đối soát dữ liệu kết nối | Hoàn thành đối soát cước theo hợp đồng | Không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước kết nối |
| Viễn thông cung cấp theo kỳ | Hoàn thành đối soát giữa các bên | Không quá ngày 07 tháng sau, hoặc 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước |
| Viễn thông bán thẻ trả trước, thu cước hòa mạng | Thời điểm bán thẻ, thu cước hòa mạng | Không đặt hạn riêng |
| Bán điện của công ty phát điện trên thị trường điện | Đối soát số liệu thanh toán theo quy định của Bộ Công Thương | Ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế tháng phát sinh |
| Bán điện trường hợp khác và cung cấp nước sạch | Hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên | Không quá ngày 07 tháng sau, hoặc 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước |
| Kinh doanh bảo hiểm | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo pháp luật về kinh doanh bảo hiểm | Không đặt hạn riêng |
Bất động sản, xây lắp và dầu khí
- Kinh doanh bất động sản đã chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng: thời điểm chuyển giao, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Kinh doanh bất động sản chưa chuyển giao mà thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng: ngày thu tiền, hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
- Xây dựng, lắp đặt, kể cả đóng tàu: thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục, khối lượng hoàn thành hoặc phần công việc bàn giao.
- Bán dầu thô, condensate và sản phẩm chế biến từ dầu thô: thời điểm hai bên xác định được giá bán chính thức.
- Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than qua đường ống: thời điểm hai bên xác định khối lượng khí giao của tháng, chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế.
Xem thêm: Thời điểm lập hóa đơn
Chưa thu tiền có phải kê khai thuế đầu ra không?
Có. Điều 8 ghi rõ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Hàng xuất khẩu tính thuế từ ngày nào?
Người bán tự xác định, chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng được thông quan.
Công trình xây dựng tính khi nào?
Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành.
Bán nhà thu tiền theo tiến độ thì sao?
Nếu chưa chuyển giao quyền thì lấy ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
Tiền nước tháng này khai vào kỳ nào?
Thời điểm hoàn thành đối soát, chậm nhất không quá ngày 07 tháng sau hoặc 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Hàng nhập khẩu lấy mốc nào?
Thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025. Điều 8.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hiệu lực từ 01/07/2025. Điều 15 và Điều 16.
- Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định số 359/2025/NĐ-CP và Nghị định số 144/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, lần lượt hiệu lực từ 01/01/2026 và 20/06/2026.
