Bài viết theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, cả ba hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Nguyên tắc chung là nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nhưng khi doanh nghiệp có công trình, nhà máy hay chi nhánh ở tỉnh khác, Điều 19 Thông tư 89 tách ra hai hướng xử lý: khai riêng tại nơi phát sinh, hoặc khai tập trung rồi phân bổ.
- Bốn hoạt động phải khai riêng ngay tại cơ quan thuế nơi phát sinh, không gộp về trụ sở chính.
- Chuyển nhượng bất động sản của dự án hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khai tại nơi có bất động sản, kể cả khi mới thu tiền ứng trước theo tiến độ.
- Nhà máy sản xuất điện khai tại cơ quan thuế nơi có nhà máy.
- Hoạt động xây dựng ngoại tỉnh phân bổ theo tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế tại từng tỉnh.
- Đơn vị phụ thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính thì khai chung, trừ khi có con dấu, tài khoản ngân hàng và hóa đơn riêng.
- Công trình xây dựng ngoại tỉnh có giá trị từ 01 tỷ đồng trở lên còn phải khai theo từng lần phát sinh.
Bốn hoạt động phải khai riêng tại tỉnh nơi phát sinh
- Chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng, gồm cả trường hợp thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ, khai tại cơ quan thuế nơi có hoạt động chuyển nhượng.
- Hoạt động của nhà máy sản xuất điện, khai tại cơ quan thuế nơi có nhà máy.
- Đơn vị phụ thuộc có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng và cung cấp dịch vụ, dùng hóa đơn riêng đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế đầu ra và đầu vào.
- Dự án đầu tư thuộc trường hợp được hoàn thuế và doanh nghiệp có nhu cầu hoàn, khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại nơi có dự án tùy cách tổ chức Ban quản lý dự án.
Dự án đầu tư ngoại tỉnh nộp hồ sơ ở đâu
| Cách tổ chức dự án | Nơi nộp hồ sơ khai thuế |
|---|---|
| Dự án cùng tỉnh với trụ sở chính | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế |
| Do Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn hoặc Chi cục Thuế thương mại điện tử quản lý | Thuế tỉnh nơi có dự án đầu tư |
| Dự án ngoại tỉnh, có lập hoặc giao Ban quản lý dự án, chi nhánh, tổ chức kinh tế mới | Ban quản lý dự án, chi nhánh, tổ chức kinh tế mới nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án |
| Dự án ngoại tỉnh, không lập Ban quản lý dự án | Người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư |
| Dự án tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí ngoài khơi theo hợp đồng dầu khí | Người điều hành hợp đồng nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp |
Đơn vị phụ thuộc cùng tỉnh: khai chung hay khai riêng
Cùng tỉnh với trụ sở chính thì mặc định khai chung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đơn vị phụ thuộc chỉ được tách ra khai riêng khi hội đủ các dấu hiệu độc lập và có nhu cầu, cụ thể là có con dấu, có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, dùng hóa đơn riêng đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế đầu ra và đầu vào.
Phân bổ thuế cho hoạt động xây dựng
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh bằng doanh thu chưa có thuế của hoạt động xây dựng tại tỉnh đó nhân với 1%. Doanh thu chưa có thuế xác định theo hợp đồng của từng công trình hoặc hạng mục công trình.
Khi công trình liên quan tới nhiều tỉnh mà không tách được doanh thu tại từng tỉnh, doanh nghiệp tính 1% trên doanh thu của cả công trình trước.
Sau đó chia số thuế đó cho từng tỉnh theo tỷ lệ giá trị đầu tư của công trình tại tỉnh trên tổng giá trị đầu tư.
Công trình từ 01 tỷ đồng trở lên phải khai từng lần
Điểm c.4 khoản 1 Điều 19 buộc khai theo từng lần phát sinh với doanh nghiệp khấu trừ có hoạt động xây dựng ngoại tỉnh mà giá trị công trình gồm cả thuế giá trị gia tăng từ 01 tỷ đồng trở lên, và với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Bốn nhóm được loại trừ là xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, cùng kế toán và bảo hiểm. Trong tháng phát sinh nhiều lần thì được gộp khai theo tháng.
Xem thêm: Khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý
Công trình xây dựng ngoại tỉnh 800 triệu đồng có phải khai từng lần không?
Không. Ngưỡng tại điểm c.4 khoản 1 Điều 19 là giá trị công trình bao gồm cả thuế giá trị gia tăng từ 01 tỷ đồng trở lên.
Hợp đồng tư vấn thiết kế ở tỉnh khác có phải khai từng lần không?
Không. Tư vấn, khảo sát, thiết kế nằm trong nhóm loại trừ, cùng với xây dựng trong khu phi thuế quan, kế toán và bảo hiểm.
Chi nhánh cùng tỉnh có tài khoản riêng thì bắt buộc khai riêng không?
Không bắt buộc. Điểm c khoản 2 Điều 19 đặt điều kiện đủ dấu hiệu độc lập và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng, nên đây là quyền chọn của doanh nghiệp.
Nhà máy điện đặt ở tỉnh khác thì khai ở đâu?
Tại cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất điện, theo điểm b.2 khoản 2 Điều 19.
Quy định phân bổ này có ổn định lâu dài không?
Khoản 2 Điều 100 Thông tư 89 ấn định một số điểm của khoản 1, khoản 3 và cả khoản 4 Điều 19 chỉ thực hiện đến hết ngày 31/12/2026, nên cần theo dõi văn bản tiếp theo.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 15.
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC, hiệu lực từ 01/07/2026: Điều 19 và Điều 100.
[…] Xem thêm: Khai thuế giá trị gia tăng khi có hoạt động ở tỉnh khác trụ sở chính […]