Mã số thuế bị đóng vì bỏ địa chỉ: quy trình và cách khôi phục

Bài viết theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế, hiệu lực từ ngày 01/07/2026

Mã số thuế bị chuyển sang trạng thái “không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” là tai nạn phổ biến, và phần lớn bắt đầu từ những việc nhỏ: chuyển văn phòng chưa cập nhật địa chỉ, thư của cơ quan thuế bị trả lại, hoặc quên nộp một tờ khai. Thông tư 90/2026 mô tả rõ từng bước và từng mốc ngày, nên doanh nghiệp biết mình còn bao lâu để phản ứng.

Nắm nhanh

Thông tư 90/2026 hiệu lực từ 01/07/2026, thay Thông tư 86/2024.
Từ lúc bị chuyển sang trạng thái chờ xác minh đến khi có thông báo không hoạt động tại địa chỉ chỉ khoảng tám ngày làm việc.
Nộp tờ khai hoặc giải trình trước khi cơ quan thuế đi xác minh thì trạng thái được khôi phục lại ngay.
Mã số thuế của tổ chức đã chấm dứt hiệu lực không được dùng lại, trừ khi được khôi phục.
Đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt trước đơn vị chủ quản.
Chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện: nộp hồ sơ cho cơ quan thuế trong 10 ngày làm việc.
Khôi phục mã số thuế dùng mẫu 25/ĐKT; hồ sơ được xử lý trong 03 hoặc 10 ngày làm việc tùy trường hợp.

Bảy việc kéo doanh nghiệp vào diện chờ xác minh

Khoản 1 Điều 16 liệt kê bảy tình huống. Chỉ cần một trong bảy, trong 01 ngày làm việc cơ quan thuế chuyển trạng thái mã số thuế sang 09 “Người nộp thuế chờ xác minh tình trạng hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”.

Cơ quan thuế đã ra thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế lần 02 mà vẫn chưa nộp.
Văn bản gửi qua đường bưu chính bị trả lại do không có người nhận hoặc địa chỉ không tồn tại.
Có thông tin kèm chứng cứ do tổ chức, cá nhân cung cấp về việc không hoạt động tại địa chỉ.
Có văn bản của cơ quan quản lý nhà nước thông báo về việc không hoạt động tại địa chỉ.
Nộp hồ sơ đăng ký hoặc thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử mà bị phân loại rủi ro thuộc diện phải xác minh.
Thông tin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh truyền sang mà bị phân loại rủi ro thuộc diện phải xác minh.
Cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế lần đầu hoặc khi thay đổi thông tin mà bị phân loại rủi ro thuộc diện phải xác minh.

Cùng lúc chuyển trạng thái, cơ quan thuế gửi thông tin đến tài khoản giao dịch thuế điện tử, địa chỉ thư điện tử và số điện thoại của người đại diện theo pháp luật đã đăng ký, hoặc qua ứng dụng EtaxMobile, VNeID. Số điện thoại và thư điện tử đã đăng ký với cơ quan thuế mà không còn dùng là chỗ làm mất cảnh báo sớm.

Bậc thang trạng thái và thời gian còn lại

Mốc	Việc xảy ra	Thời hạn
1	Chuyển sang trạng thái 09 chờ xác minh, gửi thông báo cho người đại diện theo pháp luật	Trong 01 ngày làm việc kể từ khi phát sinh một trong bảy tình huống
2	Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hoặc giải trình, được chấp thuận thì trạng thái được cập nhật lại	Trước khi cơ quan thuế đi xác minh
3	Vẫn chưa nộp, không giải trình hoặc giải trình không được chấp thuận: cơ quan thuế xác minh thực tế tại trụ sở, lập biên bản mẫu 15/BB-XMHĐ	05 ngày làm việc kể từ ngày chuyển trạng thái 09
4	Ban hành Thông báo về việc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký mẫu 16/TB-ĐKT, chuyển sang trạng thái 06	03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên biên bản

Cửa sổ phản ứng nằm ở mốc 2

Khoản 1 Điều 16 nói rõ: nếu người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hoặc giải trình trước khi cơ quan thuế thực hiện xác minh và được chấp thuận, thì trạng thái mã số thuế được cập nhật lại ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.

Nghĩa là khoảng năm ngày làm việc sau khi bị chuyển trạng thái 09 là cửa sổ để xử lý gọn. Qua mốc đó, việc gỡ trở nên nặng hơn nhiều vì phải làm hồ sơ khôi phục, chịu xác minh thực tế và bị xử phạt các vi phạm phát hiện được.

Với đơn vị chủ quản có đơn vị phụ thuộc, cơ quan thuế còn phải thông báo cho các đơn vị phụ thuộc theo mẫu 26/TB-ĐKT trong 02 ngày làm việc kể từ ngày cập nhật trạng thái 09. Chi nhánh biết tin sớm hơn trụ sở chính là chuyện có thật, nên bộ phận kế toán nên chia sẻ thông báo giữa các đơn vị.

Các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Điều 13 chia thành hai nhóm theo cách người nộp thuế đăng ký thuế.

Đăng ký cùng đăng ký kinh doanh (một cửa liên thông)	Đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế
Chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, phá sản	Chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, phá sản; tổ chức không kinh doanh không còn phát sinh nghĩa vụ thuế
Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh	Bị thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc giấy phép tương đương
Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất	Bị chia, sáp nhập, hợp nhất; đơn vị phụ thuộc chuyển thành độc lập hoặc ngược lại, hoặc đổi đơn vị chủ quản
Bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sau khi xác minh thực tế	Bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sau khi xác minh thực tế
	Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài khi kết thúc hợp đồng
	Nhà cung cấp nước ngoài khi chấm dứt hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

Bốn nguyên tắc

Mã số thuế không được sử dụng kể từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực.
Mã số thuế của tổ chức đã chấm dứt hiệu lực không được dùng lại, trừ trường hợp được khôi phục.
Chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì đồng thời phải chấm dứt hiệu lực mã số thuế nộp thay.
Đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực thì các đơn vị phụ thuộc cũng bị chấm dứt.

Ba nghĩa vụ phải xong trước khi đóng mã số thuế

Điều 14 nêu gọn và đây là chỗ kéo dài thời gian giải thể của nhiều doanh nghiệp.

Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn theo pháp luật về hóa đơn.
Hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ nếu có.
Toàn bộ đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi đơn vị chủ quản chấm dứt.

Với chi nhánh và văn phòng đại diện của doanh nghiệp hoặc hợp tác xã, khoản 5 Điều 13 buộc nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Khi pháp luật chuyên ngành không quy định thời hạn thì áp mốc 10 ngày làm việc kể từ ngày có quyết định hoặc thông báo về chấm dứt hoạt động, hoặc quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động. Hồ sơ gồm văn bản đề nghị mẫu 24/ĐKT kèm bản sao quyết định hoặc thông báo tương ứng.

Sau khi nhận đủ hồ sơ, trong 02 ngày làm việc cơ quan thuế ra Thông báo mẫu 17/TB-ĐKT, trong đó xác định hồ sơ có thuộc diện phải kiểm tra tại trụ sở hay không và dự kiến thời gian kiểm tra. Trạng thái mã số thuế chuyển về 03 “NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”, và chỉ chuyển sang 01 khi đã hoàn thành.

Khôi phục mã số thuế

Điều 17 chia theo hai nhóm người nộp thuế, nhưng ba tình huống thực tế hay gặp là:

Tình huống	Điều kiện	Hồ sơ
Bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ	Chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế	Văn bản đề nghị mẫu 25/ĐKT
Cơ quan có thẩm quyền hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép	Nộp chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày ban hành văn bản hủy bỏ	Mẫu 25/ĐKT kèm bản sao văn bản hủy bỏ
Đã nộp hồ sơ chấm dứt nhưng muốn hoạt động tiếp	Cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế	Văn bản đề nghị mẫu 25/ĐKT

Doanh nghiệp đăng ký thuế cùng đăng ký kinh doanh mà được khôi phục tình trạng pháp lý theo pháp luật đăng ký kinh doanh thì đồng thời được khôi phục mã số thuế, không phải làm thêm hồ sơ riêng với cơ quan thuế.

Thời gian xử lý và điều kiện kèm theo

Trường hợp	Thời hạn xử lý	Việc cơ quan thuế làm
Hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép	03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ	Ra Thông báo khôi phục mẫu 19/TB-ĐKT và cập nhật trạng thái. Nếu mã số thuế đang ở trạng thái 06 thì phải xác minh thực tế trong 10 ngày làm việc trước khi khôi phục
Bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ	10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ	Lập danh sách hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn, số thuế phải nộp hoặc còn nợ theo mẫu 19.1/TB-ĐKT; xử phạt các vi phạm về thuế, hóa đơn; xác minh thực tế tại trụ sở và lập biên bản mẫu 15/BB-XMHĐ

Mã số thuế được dùng lại kể từ ngày quyết định khôi phục tình trạng pháp lý của cơ quan đăng ký kinh doanh có hiệu lực, hoặc ngày cơ quan thuế thông báo khôi phục mã số thuế.

Khôi phục đi kèm hóa đơn phạt

Với trường hợp bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ, cơ quan thuế xử phạt các hành vi vi phạm về thuế và hóa đơn tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị khôi phục.

Doanh nghiệp nên tự rà và nộp bù các tờ khai còn thiếu trước khi nộp hồ sơ khôi phục, để số hành vi bị xử phạt không tăng thêm trong thời gian chờ.

Việc nên làm để không rơi vào trạng thái 06

Cập nhật số điện thoại và thư điện tử của người đại diện theo pháp luật với cơ quan thuế, vì đó là nơi cảnh báo được gửi tới.
Đăng nhập tài khoản giao dịch thuế điện tử theo lịch cố định, đừng chờ thư giấy.
Chuyển trụ sở thì làm ngay thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, và bố trí người nhận thư ở địa chỉ cũ trong giai đoạn chuyển tiếp.
Nộp tờ khai đúng hạn kể cả kỳ không phát sinh, vì thông báo yêu cầu nộp lần 02 là một trong bảy tình huống kích hoạt.
Khi nhận thông báo chờ xác minh, giải trình hoặc nộp bù tờ khai trong năm ngày làm việc.
Trước khi đóng mã số thuế của công ty, đóng mã số thuế của các chi nhánh, văn phòng đại diện trước.

Từ khi bị chuyển trạng thái chờ xác minh đến khi bị thông báo không hoạt động là bao lâu?

Khoảng tám ngày làm việc. Cơ quan thuế chuyển trạng thái 09 trong 01 ngày làm việc kể từ khi phát sinh sự việc, xác minh thực tế trong 05 ngày làm việc tiếp theo nếu người nộp thuế không giải trình, rồi ra thông báo mẫu 16/TB-ĐKT trong 03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên biên bản xác minh.

Đang ở trạng thái chờ xác minh thì gỡ thế nào?

Nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu, hoặc đến cơ quan thuế giải trình trực tiếp, hoặc bổ sung thông tin tài liệu bằng văn bản chứng minh đang hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Làm trước khi cơ quan thuế đi xác minh và được chấp thuận thì trạng thái được cập nhật lại ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.

Mã số thuế đã chấm dứt hiệu lực có xin cấp lại được không?

Mã số thuế của tổ chức đã chấm dứt hiệu lực không được sử dụng lại, trừ trường hợp được khôi phục theo Điều 17. Khôi phục chỉ áp cho các tình huống luật liệt kê, chủ yếu là khi văn bản thu hồi giấy phép bị hủy bỏ, khi bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ mà chưa bị chấm dứt hiệu lực, hoặc khi đã nộp hồ sơ chấm dứt mà cơ quan thuế chưa ra thông báo.

Đóng cửa chi nhánh thì nộp hồ sơ cho ai trước?

Cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trước khi nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Nếu pháp luật chuyên ngành không quy định thời hạn thì nộp trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có quyết định hoặc thông báo về việc chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện.

Công ty còn nợ thuế thì có đóng được mã số thuế không?

Điều 14 buộc hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn, nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế, đồng thời xử lý số nộp thừa và số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết, trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Trong quá trình đó cơ quan thuế thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù trừ theo pháp luật quản lý thuế.

Khôi phục mã số thuế có bị phạt không?

Với trường hợp bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, cơ quan thuế lập danh sách hồ sơ khai thuế còn thiếu và số thuế phải nộp theo mẫu 19.1/TB-ĐKT, đồng thời xử phạt các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị khôi phục.

Thông tư 90/2026 thay văn bản nào?

Thay Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 quy định về đăng ký thuế, kể từ ngày 01/07/2026. Thông tư này cũng bãi bỏ nội dung tại Điều 10 Thông tư số 40/2025/TT-BTC.