Bài viết theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Nộp tờ khai trễ vài ngày, rồi vài ngày sau nhận được một biên bản vi phạm hành chính gửi thẳng lên cổng thuế. Đó là cơ chế biên bản vi phạm hành chính điện tử mà Nghị định 310/2025/NĐ-CP đưa vào Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cùng với một cửa thoát quan trọng khi khai sai.
- Biên bản điện tử được lập trong 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận hoặc chấp nhận hồ sơ.
- Nộp nhiều hồ sơ trong cùng đợt vẫn chỉ nhận 01 biên bản.
- Khai sai mà đã khai bổ sung và tự giác nộp đủ tiền thuế trước khi bị kiểm tra thì không bị xử phạt.
- Mọi trường hợp lập biên bản điện tử đều thuộc diện được giải trình.
Biên bản điện tử áp cho hành vi nào
- Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế bằng phương thức điện tử.
- Chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế bằng phương thức điện tử.
- Chậm nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế bằng phương thức điện tử.
- Chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn bằng phương thức điện tử.
| Loại hồ sơ | Mốc bắt đầu tính 03 ngày làm việc |
|---|---|
| Hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế | Ngày cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ điện tử |
| Hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế | Ngày cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận hồ sơ điện tử |
Quy định nêu rõ cơ quan thuế lập và gửi 01 biên bản vi phạm hành chính điện tử, kể cả trường hợp người nộp thuế nộp nhiều hồ sơ thuế.
Biên bản gửi qua cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế, đây là kênh doanh nghiệp phải theo dõi thường xuyên.
Biên bản điện tử phải ghi những gì
- Thời gian, địa điểm lập biên bản và thông tin về người lập biên bản.
- Thông tin về cá nhân, tổ chức vi phạm.
- Chữ ký số của người lập biên bản.
- Thời gian, địa điểm thực hiện vi phạm và hành vi vi phạm hành chính.
- Quyền và thời hạn giải trình của người vi phạm, cùng cơ quan tiếp nhận giải trình.
Biên bản điện tử được lập và gửi đúng yêu cầu về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế là cơ sở để cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt. Với các hành vi vi phạm về thủ tục thuế, hóa đơn khác, cơ chế này sẽ mở rộng khi hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng điều kiện.
Khi nào được giải trình
| Trường hợp | Điều kiện |
|---|---|
| Theo mức phạt | Khung tiền phạt có mức tối đa từ 15.000.000 đồng trở lên với cá nhân, từ 30.000.000 đồng trở lên với tổ chức |
| Theo hình thức lập biên bản | Mọi trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử |
| Theo loại hành vi | Hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
Việc gắn quyền giải trình vào mọi biên bản điện tử là điểm cân bằng đáng chú ý. Doanh nghiệp bị lập biên bản tự động vẫn có cửa trình bày lý do trước khi có quyết định xử phạt, và chính biên bản phải ghi rõ thời hạn cùng cơ quan tiếp nhận giải trình.
Cửa thoát khi khai sai
Khoản 3 Điều 9 sau khi sửa quy định không xử phạt vi phạm hành chính về thuế với trường hợp khai sai, khi người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo pháp luật quản lý thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp, trước một trong các mốc sau.
- Trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
- Trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện qua kênh khác, tức không thông qua kiểm tra tại trụ sở.
- Trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.
Chỉ khai bổ sung mà chưa nộp đủ tiền thuế thì chưa nằm trong diện không xử phạt.
Mốc thời gian tính theo thời điểm sớm nhất trong các mốc trên, nên phát hiện sai sót là nộp bổ sung ngay, đừng chờ đến kỳ quyết toán.
Vi phạm có quy mô lớn
| Trường hợp | Ngưỡng |
|---|---|
| Một hành vi vi phạm về hóa đơn thuộc khoản 2 Điều 22, Điều 26 và Điều 27 | Từ 10 số hóa đơn trở lên |
| Một hành vi trốn thuế theo Điều 17, trong các trường hợp chuyển hồ sơ vi phạm để xử phạt | Số tiền thuế trốn từ 100.000.000 đồng trở lên |
Việc xác định quy mô lớn dẫn chiếu tới Luật Xử lý vi phạm hành chính, nên hệ quả nằm ở chế định chung của luật đó.
Xem thêm: Phạt bên thứ ba không cung cấp thông tin về người nộp thuế và ba trường hợp khỏi bị phạt
Xem thêm: Thẩm quyền xử phạt về thuế và hóa đơn: ai được phạt đến bao nhiêu
Việc cần làm
- Giao người theo dõi cổng thuế điện tử hằng ngày, vì biên bản điện tử đến trong 03 ngày làm việc và kèm thời hạn giải trình.
- Khi nhận biên bản, đọc ngay mục thời hạn giải trình và cơ quan tiếp nhận giải trình ghi trên đó.
- Phát hiện khai sai thì khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế cùng lúc, để đủ cả hai điều kiện của khoản 3 Điều 9.
- Với doanh nghiệp nhiều chi nhánh, gom lịch nộp hồ sơ để tránh việc chậm rải rác nhiều đợt.
Nộp trễ ba tờ khai trong cùng tuần thì nhận mấy biên bản
Một. Điểm b khoản 2 Điều 36 sau khi sửa quy định cơ quan thuế lập và gửi 01 biên bản vi phạm hành chính điện tử cho người nộp thuế, kể cả trường hợp người nộp thuế nộp nhiều hồ sơ thuế.
Biên bản điện tử có cần chữ ký của doanh nghiệp không
Nội dung bắt buộc của biên bản gồm chữ ký số của người lập biên bản. Doanh nghiệp có quyền giải trình, và biên bản phải ghi rõ quyền cùng thời hạn giải trình và cơ quan tiếp nhận giải trình.
Tự phát hiện khai thiếu thuế rồi khai bổ sung có bị phạt không
Không, nếu đã khai bổ sung theo pháp luật quản lý thuế và tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, trước khi cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra kiểm tra, hoặc trước khi bị phát hiện qua kênh khác.
Mức phạt bao nhiêu thì được giải trình
Khung tiền phạt có mức tối đa từ 15 triệu đồng trở lên với cá nhân và từ 30 triệu đồng trở lên với tổ chức. Ngoài ra, mọi trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử và các hành vi tại Điều 16, 17, 18 đều thuộc diện được giải trình.
Bao nhiêu số hóa đơn thì bị coi là vi phạm quy mô lớn
Từ 10 số hóa đơn trở lên, với các hành vi quy định tại khoản 2 Điều 22, Điều 26 và Điều 27 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hiệu lực từ 16/1/2026
Bài liên quan
- Hồ sơ chứng minh hàng không chịu thuế và thuế suất 0%: sáu bộ giấy tờ phải có sẵn
- Thuế giá trị gia tăng với nhà thầu nước ngoài: bốn nhóm thuộc diện và các trường hợp nằm ngoài
- Mức phạt cụ thể về thuế tính thế nào: trung bình khung và bước nhảy khi có hai tình tiết
- Thời hiệu xử phạt và cách gộp hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn
