Bài viết theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
- Ngưỡng chung: thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
- Trần hoàn xuất khẩu: khỏi vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn thuế.
- Hàng thuế suất 5%: chờ đủ 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.
Trần 10% là điểm nhiều doanh nghiệp xuất khẩu chưa quen. Phần vượt trần khỏi mất, mà được khấu trừ vào kỳ sau để tính tiếp số được hoàn.
Hoàn thuế cho hàng xuất khẩu
- Có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn theo tháng, quý.
- Trừ trường hợp hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác.
- Vừa xuất khẩu vừa bán nội địa thì phải hạch toán riêng thuế đầu vào dùng cho xuất khẩu.
- Khỏi hạch toán riêng được thì xác định theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng chịu thuế của kỳ hoàn thuế.
- Số thuế đầu vào của hàng xuất khẩu sau khi bù trừ với thuế phải nộp của hàng nội địa, còn lại từ 300 triệu trở lên thì mới được hoàn.
Kỳ hoàn thuế xác định từ kỳ tính thuế có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn.
Đếm đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế.
Trần 10% tính trên doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn thuế, tức cả quãng liên tục đó.
Phần vượt trần được khấu trừ vào kỳ tiếp theo để tính số được hoàn kỳ sau.
Hoàn thuế cho dự án đầu tư
- Áp cho cơ sở đã đăng ký nộp theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư mới hoặc mở rộng đang trong giai đoạn đầu tư.
- Gồm cả dự án chia thành nhiều giai đoạn hoặc nhiều hạng mục, trừ dự án khỏi hình thành tài sản cố định.
- Phải bù trừ với thuế phải nộp của hoạt động đang thực hiện, sau bù trừ còn từ 300 triệu trở lên thì được hoàn.
- Dự án đã hoàn thành mà chưa hoàn thuế giai đoạn đầu tư thì phải nộp hồ sơ trong 01 năm kể từ ngày hoàn thành.
Ngày hoàn thành tính thế nào
Ngày dự án hoặc ngày giai đoạn, hạng mục hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu. Doanh thu ở đây khỏi bao gồm doanh thu giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, và doanh thu thanh lý nguyên vật liệu của dự án.
Hai trường hợp chỉ được kết chuyển
| Trường hợp | Chi tiết |
|---|---|
| Vốn và điều kiện kinh doanh | Dự án khỏi góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế. Hoặc kinh doanh ngành nghề có điều kiện khi chưa đủ điều kiện, hoặc khỏi duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động |
| Tài nguyên, khoáng sản | Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản, và dự án sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác. Dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí nằm ngoài nhóm này |
Hoàn thuế cho hàng chịu thuế suất 5%
- Áp cho cơ sở chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%.
- Điều kiện: thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
- Sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.
- Cơ sở có nhiều mức thuế suất thì được hoàn theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.
Việc cần làm
- Mở sổ hạch toán riêng thuế đầu vào dùng cho hàng xuất khẩu ngay từ đầu.
- Tính thử trần 10% doanh thu xuất khẩu trước khi lập hồ sơ, tránh nộp rồi bị cắt.
- Theo dõi phần vượt trần để khấu trừ vào kỳ sau.
- Kiểm tra lô hàng có phải nhập khẩu rồi xuất sang nước khác hay chưa, vì nhóm này nằm ngoài diện hoàn.
- Dự án đầu tư đã có doanh thu thì đếm ngay mốc 01 năm để nộp hồ sơ hoàn.
- Loại doanh thu chạy thử, hoạt động tài chính và thanh lý nguyên vật liệu khi xác định ngày hoàn thành.
- Rà việc góp đủ vốn điều lệ và duy trì điều kiện kinh doanh trước khi nộp hồ sơ.
- Doanh nghiệp bán hàng thuế suất 5% theo dõi mốc 12 tháng hoặc 04 quý liên tục.
Ngưỡng hoàn thuế là bao nhiêu?
Thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
Hoàn thuế xuất khẩu có bị giới hạn không?
Có. Số thuế được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế.
Phần vượt trần có mất không?
Không. Phần chưa được hoàn do vượt quá 10% được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số được hoàn kỳ sau.
Hàng nhập khẩu rồi xuất sang nước khác có được hoàn không?
Trường hợp này nằm ngoài diện hoàn thuế theo tháng, quý cho hàng xuất khẩu.
Vừa xuất khẩu vừa bán trong nước thì tính ra sao?
Phải hạch toán riêng thuế đầu vào dùng cho xuất khẩu. Không hạch toán riêng được thì xác định theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng chịu thuế của kỳ hoàn thuế.
Dự án đầu tư hoàn thành rồi còn được hoàn thuế không?
Được, nếu nộp hồ sơ trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án hoặc giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành.
Ngày hoàn thành tính từ đâu?
Ngày phát sinh doanh thu của dự án hoặc của giai đoạn, hạng mục, không bao gồm doanh thu chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính và thanh lý nguyên vật liệu.
Chưa góp đủ vốn điều lệ có được hoàn không?
Không được hoàn, mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ của dự án sang kỳ tiếp theo.
Doanh nghiệp bán hàng thuế suất 5% khi nào được hoàn?
Khi thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15, Điều 15
Xem thêm: Trả tiền mặt là mất kép, mất cả chi phí
