Bài viết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
- Bốn loại thu nhập đều có ngưỡng 20 triệu đồng.
- Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đếm theo từng lần.
- Bản quyền và nhượng quyền đếm theo từng hợp đồng.
Khác biệt ở cách đếm quyết định số tiền thuế. Một hợp đồng bản quyền trả làm nhiều đợt vẫn chỉ được trừ một lần 20 triệu cho cả hợp đồng, chứ khỏi trừ theo từng đợt nhận tiền.
Bảng tra bốn loại
| Loại thu nhập | Ngưỡng tính theo | Thuế suất |
|---|---|---|
| Trúng thưởng | Từng lần trúng thưởng | 10% |
| Nhận thừa kế, quà tặng | Từng lần phát sinh | 10% |
| Tiền bản quyền | Từng hợp đồng | 5% |
| Nhượng quyền thương mại | Từng hợp đồng | 5% |
Tiền bản quyền gồm thu nhập khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, và chuyển giao công nghệ.
Thời điểm xác định thu nhập
- Trúng thưởng: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
- Tiền bản quyền: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Nhượng quyền thương mại: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Nhận thừa kế: thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế.
- Nhận quà tặng: thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho, hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Ba loại đầu đều lấy mốc trả thu nhập, tức phụ thuộc vào bên chi trả.
Riêng thừa kế lấy mốc người nộp thuế nhận được thừa kế.
Quà tặng có hai mốc, lấy thời điểm tặng cho hoặc thời điểm nhận được thu nhập.
Với tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, cần xác định rõ ngày nhận để tính đúng kỳ kê khai.
Cùng mức với cá nhân không cư trú
Bốn nhóm này áp cùng thuế suất và cùng ngưỡng cho cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Bản quyền, nhượng quyền đều 5% trên phần vượt 20 triệu theo từng hợp đồng. Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đều 10% trên phần vượt 20 triệu theo từng lần.
Việc cần làm
- Với bản quyền, gộp các đợt thanh toán của cùng một hợp đồng khi tính ngưỡng.
- Ký nhiều hợp đồng nhỏ để tách ngưỡng là chuyện cơ quan thuế soi kỹ, nên cân nhắc kỹ.
- Với trúng thưởng, xác định rõ ranh giới từng lần để trừ đúng ngưỡng.
- Người nhận thừa kế ghi lại ngày thực nhận, vì mốc này khác với ba loại còn lại.
- Bên chi trả có nghĩa vụ khấu trừ thì tính theo mốc trả thu nhập.
- Lưu hợp đồng chuyển giao công nghệ và hợp đồng nhượng quyền để chứng minh phạm vi từng hợp đồng.
- Tài sản thừa kế, quà tặng phải đăng ký quyền sở hữu thì lưu hồ sơ định giá.
Trúng thưởng nộp thuế bao nhiêu?
10% trên phần giá trị giải thưởng vượt trên 20 triệu đồng nhận được theo từng lần trúng thưởng.
Nhận thừa kế chịu mức nào?
10% trên phần giá trị tài sản vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh.
Tiền bản quyền tính thế nào?
5% trên phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, tính theo từng hợp đồng.
Nhượng quyền thương mại thì sao?
5% trên phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.
Một hợp đồng bản quyền trả làm nhiều đợt thì trừ ngưỡng mấy lần?
Ngưỡng tính theo từng hợp đồng, nên cả hợp đồng chỉ trừ một lần 20 triệu đồng.
Thời điểm tính thuế trúng thưởng là khi nào?
Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Thừa kế tính từ mốc nào?
Thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế.
Quà tặng tính từ mốc nào?
Thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế, hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Người không cư trú có chịu mức khác không?
Bốn nhóm này áp cùng thuế suất và cùng ngưỡng 20 triệu đồng cho cả cá nhân cư trú và không cư trú.
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15, Điều 15, Điều 16, Điều 17 và Điều 18
Xem thêm: Đánh trên lãi hay đánh trên giá bán
