Bài viết theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025
- 15% khi tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- 17% khi tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
- 20% cho các trường hợp còn lại.
Điểm quyết định nằm ở chỗ lấy doanh thu năm nào. Luật ghi rõ căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề, tức năm nay áp thuế suất theo doanh thu năm trước.
Bốn mức cho ngành đặc thù
| Hoạt động | Thuế suất |
|---|---|
| Tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí | Từ 25% đến 50%, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức cụ thể theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, phù hợp từng hợp đồng dầu khí |
| Thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác | 50% |
| Tài nguyên quý hiếm, mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn | 40% |
Căn cứ xác định là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề.
Doanh nghiệp vượt ngưỡng trong năm nay thì năm nay vẫn giữ thuế suất theo doanh thu năm trước.
Ngược lại, doanh thu năm trước vượt ngưỡng thì năm nay chịu bậc cao hơn, dù năm nay có sụt.
Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
Ba trường hợp tính theo tỷ lệ trên doanh thu
- Doanh nghiệp thuộc nhóm tổ chức nước ngoài quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2.
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, khi xác định được doanh thu nhưng khỏi xác định được chi phí, thu nhập.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác có hoạt động kinh doanh chịu thuế, mà hạch toán được doanh thu nhưng khỏi xác định được chi phí, thu nhập.
- Tỷ lệ phần trăm cụ thể do Chính phủ quy định.
Kỳ tính thuế
- Xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.
- Chọn năm tài chính khác năm dương lịch thì phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
- Nhóm tổ chức nước ngoài tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 thì kỳ tính thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
Việc cần làm
- Chốt tổng doanh thu kỳ tính thuế trước liền kề để xác định bậc thuế suất năm nay.
- Doanh nghiệp quanh mốc 03 tỷ và 50 tỷ cần theo dõi sát, vì lệch một đồng là đổi bậc.
- Muốn dùng năm tài chính khác năm dương lịch thì thông báo cơ quan thuế trước, đừng làm rồi mới báo.
- Đơn vị hạch toán được doanh thu mà chưa xác định được chi phí thì chuẩn bị áp cách tính tỷ lệ trên doanh thu.
- Hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp tách riêng phần thu nhập được miễn theo Điều 4.
- Doanh nghiệp ngành tài nguyên quý hiếm kiểm tra tỷ lệ 70% diện tích mỏ ở địa bàn đặc biệt khó khăn để hưởng mức 40%.
- Theo dõi nghị định về cách xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
20% là mức chung. 15% với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng. 17% với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
Lấy doanh thu năm nào để xác định bậc?
Tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.
Khai thác dầu khí chịu mức nào?
Từ 25% đến 50%, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức cụ thể theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, phù hợp với từng hợp đồng dầu khí.
Khai thác tài nguyên quý hiếm chịu bao nhiêu?
50%. Trường hợp mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thì thuế suất là 40%.
Cách tính thuế cơ bản là gì?
Số thuế phải nộp bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
Khi nào tính theo tỷ lệ trên doanh thu?
Với tổ chức nước ngoài theo quy định; với doanh nghiệp doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập; và với hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
Kỳ tính thuế xác định thế nào?
Theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.
Dùng năm tài chính khác năm dương lịch có cần báo không?
Phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 số 67/2025/QH15, Điều 5, Điều 10 và Điều 11
