Bài viết theo Thông tư 94/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Kế hoạch kiểm tra hằng năm được chia theo tỷ lệ 90% và 10%. Phần lớn chọn theo rủi ro, nhưng vẫn còn một phần chọn ngẫu nhiên, nên hồ sơ sạch cũng có thể được gọi tên.
Cách chọn doanh nghiệp vào kế hoạch kiểm tra
- Không dưới 90% tổng số trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hằng năm được chọn dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại mức tuân thủ và mức rủi ro.
- Không quá 10% được lựa chọn ngẫu nhiên.
- Trong phần theo rủi ro, cơ quan thuế chọn từ cao xuống thấp.
- Việc chọn phải khỏi chồng chéo về nội dung, phạm vi và thời gian với các cuộc kiểm tra, thanh tra khác.
Có thông tin tin cậy làm giảm mức rủi ro xuống thấp thì cơ quan thuế quyết định khỏi chọn doanh nghiệp đó, và chọn đơn vị khác thay vào.
Ngược lại, thu thập và xác minh được dấu hiệu rủi ro cao thì cơ quan thuế bổ sung vào kế hoạch kiểm tra năm.
Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi của mình.
Nghĩa là cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời có thể giúp doanh nghiệp ra khỏi danh sách.
Nợ thuế và ba nấc xử lý
| Mức rủi ro | Theo dõi | Tạm hoãn xuất cảnh | Cưỡng chế và công khai |
|---|---|---|---|
| Cao | Tăng tần suất theo dõi trong tháng, làm việc trực tiếp | Áp dụng | Chọn một hoặc nhiều biện pháp cưỡng chế phù hợp, công khai thông tin tiền thuế nợ |
| Trung bình | Theo dõi định kỳ hằng tháng, đôn đốc, tư vấn và hỗ trợ | Áp dụng theo ngưỡng quy định | Cưỡng chế theo trình tự, công khai thông tin nợ thuế theo quy định |
| Thấp | Đôn đốc, nhắc nhở, tư vấn và hỗ trợ | Được xem xét chưa áp dụng | Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế |
Vì sao mức rủi ro thấp đáng giữ
- Doanh nghiệp có nợ thuế mà ở mức rủi ro thấp thì được xem xét chưa áp dụng tạm hoãn xuất cảnh.
- Và chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
- Cơ quan thuế tập trung vào đôn đốc, nhắc nhở, tư vấn và hỗ trợ.
- Cùng một số nợ, ba mức rủi ro dẫn tới ba cách đối xử khác hẳn nhau.
Nội dung và phạm vi kiểm tra
Cơ quan thuế căn cứ kết quả phân tích rủi ro bằng ứng dụng công nghệ thông tin, hoặc rủi ro từ phân tích nghiệp vụ và thông tin thực tế, để xác định trường hợp kiểm tra cùng nội dung, phạm vi và thời gian kiểm tra thuế.
Việc cần làm
- Giữ mức rủi ro thấp, vì đó là thứ quyết định có bị tạm hoãn xuất cảnh hay chưa khi phát sinh nợ.
- Xử lý nợ thuế sớm, đừng để chuyển sang nhóm bị theo dõi tăng tần suất trong tháng.
- Chủ động cung cấp thông tin tin cậy khi cơ quan thuế yêu cầu, vì thông tin đó có thể đưa doanh nghiệp ra khỏi kế hoạch kiểm tra.
- Chuẩn bị sẵn tinh thần cho phần 10% chọn ngẫu nhiên, tức luôn giữ hồ sơ đủ.
- Kiểm tra các cuộc thanh tra, kiểm tra đang có để tránh trùng nội dung và thời gian.
- Người đại diện theo pháp luật theo dõi tình trạng nợ trước khi có kế hoạch xuất cảnh.
- Theo dõi việc công khai thông tin tiền thuế nợ, vì mức rủi ro cao và trung bình đều có nội dung này.
Kế hoạch kiểm tra chọn doanh nghiệp thế nào?
Không dưới 90% tổng số trường hợp chọn dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại mức tuân thủ và mức rủi ro. Không quá 10% được lựa chọn ngẫu nhiên.
Hồ sơ sạch có bị kiểm tra không?
Vẫn có thể, vì kế hoạch hằng năm dành không quá 10% cho các trường hợp lựa chọn ngẫu nhiên.
Đã vào danh sách kiểm tra có ra được không?
Khi có thông tin tin cậy làm giảm mức rủi ro tới mức thấp, hoặc có cơ sở cho rằng mức rủi ro là thấp, cơ quan thuế quyết định không lựa chọn doanh nghiệp đó và chọn đơn vị khác.
Có bị bổ sung vào danh sách giữa năm không?
Có. Khi thu thập và xác minh được dấu hiệu rủi ro cao, cơ quan thuế lựa chọn bổ sung vào kế hoạch kiểm tra năm.
Nợ thuế mức rủi ro cao bị xử lý ra sao?
Tăng tần suất theo dõi trong tháng, làm việc trực tiếp, áp dụng tạm hoãn xuất cảnh, chọn một hoặc nhiều biện pháp cưỡng chế phù hợp, và công khai thông tin tiền thuế nợ.
Mức rủi ro thấp thì sao?
Được đôn đốc, nhắc nhở, tư vấn và hỗ trợ. Được xem xét chưa áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh và chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế.
Mức trung bình có bị tạm hoãn xuất cảnh không?
Áp dụng tạm hoãn xuất cảnh theo ngưỡng quy định.
Việc chọn kiểm tra có bị trùng với thanh tra khác không?
Việc lựa chọn phải không chồng chéo về nội dung, phạm vi và thời gian với hoạt động kiểm tra thuế khác và các hoạt động thanh tra, kiểm tra khác.
- Thông tư 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, Điều 17 và Điều 18
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, điểm a khoản 3 Điều 7
