Bài viết theo Thông tư 94/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Đây là thang đo thứ hai, khác với bốn mức tuân thủ. Rủi ro chỉ có ba mức, và được chấm riêng cho từng nghiệp vụ, nên một doanh nghiệp có thể rủi ro thấp ở việc này mà rủi ro cao ở việc khác.
Ba mức rủi ro và cách chấm
- Ba mức: rủi ro cao, rủi ro trung bình, rủi ro thấp.
- Chấm theo chỉ số tiêu chí phù hợp với đặc thù từng nghiệp vụ quản lý thuế.
- Tiêu chí lấy từ hệ thống tại Phụ lục II và III của Thông tư.
- Kết hợp với kết quả đánh giá tuân thủ, nên điểm tuân thủ là một đầu vào của điểm rủi ro.
Thay đổi thông tin đăng ký thuế làm đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp là một nghiệp vụ được chấm rủi ro riêng.
Ở mức rủi ro cao, cơ quan thuế nơi chuyển đi thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Ở mức trung bình, cơ quan thuế nơi chuyển đến đưa vào giám sát và yêu cầu giải trình khi cần.
Ở mức thấp thì chưa kiểm tra, chưa giám sát. Vì vậy nên biết mức của mình trước khi làm thủ tục chuyển.
Bốn nghiệp vụ đăng ký thuế
| Nghiệp vụ | Rủi ro cao | Rủi ro trung bình và thấp |
|---|---|---|
| Đổi cơ quan thuế quản lý | Cơ quan thuế nơi chuyển đi kiểm tra tại trụ sở | Trung bình thì nơi chuyển đến giám sát và yêu cầu giải trình. Thấp thì chưa kiểm tra, giám sát |
| Tạm ngừng hoạt động, kinh doanh | Tăng cường biện pháp quản lý để xử lý kịp thời nợ thuế, hóa đơn, hành vi vi phạm | Áp dụng biện pháp quản lý thông thường |
| Chấm dứt hiệu lực mã số thuế | Kiểm tra thuế tại trụ sở | Đôn đốc hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi giải thể, phá sản, ngừng hoạt động |
| Khôi phục mã số thuế | Rà soát, kiểm tra trước khi khôi phục | Khôi phục mã số thuế theo quy định |
Với các trường hợp còn lại, cơ quan thuế thường xuyên rà soát các trường hợp có dấu hiệu rủi ro cao để xác minh tình trạng hoạt động tại trụ sở.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế
- Rủi ro cao: cơ quan thuế phân tích hồ sơ, lập danh sách trình thủ trưởng kế hoạch kiểm tra, và thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
- Rủi ro trung bình và thấp: chưa thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
- Thay vào đó, đánh giá và phân loại lại mức tuân thủ, mức rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
Việc cần làm
- Phân biệt rõ bốn mức tuân thủ với ba mức rủi ro, vì đây là hai thang đo khác nhau.
- Giữ mức tuân thủ tốt, vì kết quả tuân thủ là đầu vào của điểm rủi ro.
- Trước khi làm thủ tục chuyển địa chỉ đổi cơ quan thuế, xử lý dứt các vướng mắc còn tồn.
- Trước khi tạm ngừng kinh doanh, hoàn tất nợ thuế và tình trạng hóa đơn.
- Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuẩn bị tinh thần bị kiểm tra tại trụ sở nếu đang ở mức rủi ro cao.
- Hồ sơ khai thuế lập kỹ, vì rủi ro cao dẫn thẳng tới kế hoạch kiểm tra.
- Giữ trụ sở hoạt động thật, vì cơ quan thuế thường xuyên xác minh tình trạng tại trụ sở.
Có mấy mức rủi ro?
Ba mức, gồm rủi ro cao, rủi ro trung bình và rủi ro thấp.
Mức rủi ro khác mức tuân thủ thế nào?
Tuân thủ có bốn mức, rủi ro có ba mức. Mức rủi ro được chấm riêng cho từng nghiệp vụ quản lý thuế và có kết hợp kết quả đánh giá tuân thủ.
Tiêu chí chấm rủi ro nằm ở đâu?
Tại hệ thống tiêu chí quy định ở Phụ lục II và Phụ lục III kèm theo Thông tư.
Chuyển địa chỉ sang cơ quan thuế khác có bị kiểm tra không?
Ở mức rủi ro cao, cơ quan thuế nơi chuyển đi thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Rủi ro trung bình khi chuyển địa chỉ thì sao?
Cơ quan thuế nơi chuyển đến đưa vào giám sát và đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu khi có yêu cầu.
Đóng mã số thuế có bị kiểm tra không?
Ở mức rủi ro cao thì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở. Mức trung bình và thấp thì áp dụng biện pháp đôn đốc hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Khôi phục mã số thuế có điều kiện gì?
Ở mức rủi ro cao, cơ quan thuế rà soát, kiểm tra trước khi khôi phục. Mức trung bình và thấp thì khôi phục theo quy định.
Hồ sơ khai thuế bị kiểm tra khi nào?
Khi được phân loại rủi ro cao, cơ quan thuế phân tích hồ sơ, lập danh sách trình thủ trưởng kế hoạch kiểm tra và thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
- Thông tư 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, Điều 13, Điều 14 và Điều 15
