Bài viết theo Thông tư 94/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Cơ quan thuế xếp mọi người nộp thuế vào bốn mức tuân thủ. Đứng ở mức tốt thì được xét khen thưởng và chế độ ưu tiên, rơi xuống mức thấp nhất thì bị giám sát trọng điểm.
Bốn mức tuân thủ
| Mức | Tên | Cách cơ quan thuế xử lý |
|---|---|---|
| Mức 1 | Tuân thủ tốt | Áp dụng biện pháp nâng cao tuân thủ, kèm quyền lợi riêng |
| Mức 2 | Tuân thủ trung bình | Áp dụng biện pháp nâng cao tuân thủ |
| Mức 3 | Tuân thủ thấp | Áp dụng biện pháp nâng cao tuân thủ |
| Mức 4 | Khỏi tuân thủ | Giám sát trọng điểm cộng biện pháp nâng cao tuân thủ |
Tiêu chí phân loại nằm tại Phụ lục I kèm theo Thông tư. Chỉ mức 4 mới bị đưa vào diện giám sát trọng điểm.
Hai quyền lợi của mức tuân thủ tốt
- Được đưa vào danh sách để xem xét, lựa chọn tuyên dương, khen thưởng đối với người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
- Được áp dụng chế độ ưu tiên trong quản lý thuế, khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Điều 48 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Một trong bốn dấu hiệu bị giám sát trọng điểm là khỏi giải trình, bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Hoặc có giải trình nhưng chưa đầy đủ theo yêu cầu và thời hạn ghi trong thông báo bằng văn bản.
Nghĩa là chưa cần tới mức bị khởi tố, chỉ chậm trả lời một công văn là đã đủ điều kiện.
Nhận văn bản yêu cầu giải trình thì trả lời đầy đủ và đúng hạn, đừng để trôi.
Bốn dấu hiệu bị giám sát trọng điểm
- Thực hiện giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ theo pháp luật về phòng, chống rửa tiền, có liên quan đến trốn thuế, gian lận thuế.
- Người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp bị khởi tố về hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ.
- Có dấu hiệu rủi ro cao về thuế thuộc chuyên đề trọng điểm, hoặc qua thông tin thu thập từ công tác quản lý của cơ quan thuế.
- Thuộc mức khỏi tuân thủ, hoặc khỏi giải trình, bổ sung thông tin đầy đủ theo yêu cầu và thời hạn.
Ba nhóm biện pháp nâng cao tuân thủ
- Phối hợp với cơ quan nhà nước, tổ chức liên quan và các đại lý thuế để hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế; tổ chức tiếp xúc, hội nghị đối thoại, hội thảo.
- Nghiên cứu đề xuất sửa đổi chính sách, đơn giản hóa thủ tục hành chính, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin.
- Thực hiện phân loại rủi ro và áp dụng biện pháp quản lý thuế tương ứng với từng mức rủi ro.
Việc cần làm
- Trả lời đầy đủ và đúng hạn mọi văn bản yêu cầu giải trình của cơ quan thuế.
- Lưu bằng chứng đã gửi giải trình, kèm ngày gửi.
- Rà các giao dịch ngân hàng bất thường để giải thích được nguồn gốc khi cần.
- Doanh nghiệp muốn hưởng chế độ ưu tiên thì đối chiếu điều kiện tại Điều 48 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
- Giữ nếp nộp hồ sơ và nộp thuế đúng hạn, vì đó là gốc của phân loại.
- Người đại diện theo pháp luật tránh mọi vướng mắc liên quan tới hóa đơn, chứng từ.
- Theo dõi Phụ lục I để biết tiêu chí phân loại đang áp dụng.
Có mấy mức tuân thủ pháp luật thuế?
Bốn mức, gồm tuân thủ tốt, tuân thủ trung bình, tuân thủ thấp và không tuân thủ.
Mức nào bị giám sát trọng điểm?
Người nộp thuế thuộc mức không tuân thủ, tức mức 4.
Tuân thủ tốt được lợi gì?
Được đưa vào danh sách xem xét tuyên dương, khen thưởng, và được áp dụng chế độ ưu tiên trong quản lý thuế khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Điều 48 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Tiêu chí phân loại nằm ở đâu?
Tại Phụ lục I kèm theo Thông tư 94/2026/TT-BTC.
Chậm giải trình có bị giám sát không?
Người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin hoặc có giải trình nhưng không đầy đủ theo yêu cầu và thời hạn tại thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế thuộc diện giám sát trọng điểm.
Giao dịch ngân hàng đáng ngờ có bị để ý không?
Giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ theo pháp luật về phòng, chống rửa tiền, có liên quan đến trốn thuế, gian lận thuế là một dấu hiệu bị giám sát trọng điểm.
Người đại diện bị khởi tố thì doanh nghiệp có bị ảnh hưởng không?
Có. Người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp bị khởi tố về hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ là một dấu hiệu bị giám sát trọng điểm.
Ai quy định thời hạn giám sát?
Cục Thuế hướng dẫn cụ thể việc thu thập, phân tích thông tin, xác định trọng điểm giám sát, biện pháp giám sát và thời hạn giám sát phù hợp trong từng thời kỳ.
- Thông tư 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, Điều 9, Điều 10 và Điều 11
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 48
Xem thêm: Chế độ ưu tiên cho người nộp thuế
