Mốc một tỷ chia hai phương pháp tính thuế

Bài viết theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025

Mốc chia hai phương pháp là doanh thu 01 tỷ đồng một năm. Dưới mốc vẫn được tự nguyện chọn khấu trừ, còn hộ và cá nhân kinh doanh thì nằm ngoài lựa chọn đó.

Ai áp dụng phương pháp khấu trừ

• Điều kiện chung: cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Cơ sở có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ và cá nhân sản xuất, kinh doanh.
• Cơ sở tự nguyện áp dụng, cũng trừ hộ và cá nhân sản xuất, kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí, do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Số thuế phải nộp bằng thuế đầu ra trừ thuế đầu vào được khấu trừ. Khi hóa đơn ghi giá thanh toán đã có thuế, thuế đầu ra bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế.

Bốn tỷ lệ của phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Bốn nhóm nộp theo tỷ lệ trên doanh thu

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng khấu trừ.
• Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp nộp theo phương pháp khoán.
• Tổ chức nước ngoài khỏi có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài không cư trú có doanh thu phát sinh tại Việt Nam mà chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Tổ chức khác, trừ trường hợp nộp theo phương pháp khấu trừ.

Vàng, bạc, đá quý đi đường riêng

• Thuế phải nộp bằng giá trị gia tăng nhân thuế suất.
• Giá trị gia tăng bằng giá thanh toán bán ra trừ giá thanh toán mua vào tương ứng.
• Cơ sở kinh doanh có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý phải hạch toán riêng hoạt động này.
• Đây là cách tính duy nhất dựa trên chênh lệch giá, khác cả khấu trừ lẫn tỷ lệ trên doanh thu.

Khi nào chuyển sang khoán

Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh khỏi thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì nộp thuế theo phương pháp khoán quy định tại Luật Quản lý thuế.

Việc cần làm

• Đối chiếu doanh thu hằng năm với mốc 01 tỷ đồng để xác định phương pháp.
• Dưới mốc mà muốn khấu trừ thì đăng ký tự nguyện, kèm điều kiện đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Xếp đúng nhóm hoạt động để lấy đúng tỷ lệ 1%, 2%, 3% hay 5%.
• Hợp đồng xây lắp ghi rõ có bao thầu nguyên vật liệu hay chưa, vì tỷ lệ lệch từ 5% xuống 3%.
• Cộng phụ thu và phí thu thêm vào doanh thu tính thuế.
• Kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì mở sổ hạch toán riêng.
• Hộ kinh doanh muốn thoát khoán thì thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Theo dõi hướng dẫn của Bộ Tài chính về nhóm hàng hóa, dịch vụ ứng với từng tỷ lệ.

Xem thêm: Khuyến mại bằng không, biếu tặng thì không