Bài viết theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
- Hàng khuyến mại đúng luật thương mại có giá tính thuế bằng không.
- Bán trả góp lấy giá bán trả một lần, khỏi cộng lãi trả góp.
- Kinh doanh bất động sản được trừ tiền sử dụng đất nộp ngân sách.
Ba trường hợp trên đều làm giảm số thuế phải nộp, nên bỏ sót là nộp thừa. Riêng hàng biếu, tặng, cho thì khác hẳn hàng khuyến mại, xem phần dưới.
Khuyến mại khác biếu tặng
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại: giá tính thuế bằng không.
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: lấy giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Ranh giới nằm ở chỗ chương trình có được đăng ký, thông báo theo pháp luật thương mại hay chưa.
Bảng tra giá tính thuế
| Trường hợp | Giá tính thuế |
|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ thông thường | Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt | Giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng chịu thuế bảo vệ môi trường | Giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường, chưa có thuế giá trị gia tăng |
| Hàng nhập khẩu | Trị giá tính thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu bổ sung, cộng thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nếu có |
| Trả góp, trả chậm | Giá bán trả một lần chưa có thuế, khỏi gồm lãi trả góp, lãi trả chậm |
| Cho thuê tài sản | Số tiền cho thuê chưa có thuế, tính theo từng kỳ hoặc theo số tiền trả trước |
| Gia công | Giá gia công chưa có thuế |
| Xây dựng, lắp đặt | Giá trị công trình, hạng mục hoặc phần công việc bàn giao. Trường hợp khỏi bao thầu nguyên vật liệu, máy móc thì khỏi gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc |
| Kinh doanh bất động sản | Giá bán chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách |
| Đại lý, môi giới hưởng hoa hồng | Tiền hoa hồng thu được, chưa có thuế |
| Ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược | Số tiền thu được trừ tiền đổi trả cho khách chưa dùng hết và tiền trả thưởng, đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng |
Công thức quy ngược
Khi hóa đơn ghi giá thanh toán đã có thuế, giá chưa có thuế được tính bằng giá thanh toán chia cho một cộng thuế suất. Ví dụ giá thanh toán 110 với thuế suất 10% thì giá chưa thuế là 100.
Giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Quy định này áp cho mọi trường hợp nêu tại khoản 1, chứ chưa riêng nhóm nào.
Phí dịch vụ, phụ phí mùa cao điểm, phụ thu giao hàng đều thuộc diện phải cộng.
Chỉ khoản thu hộ mà doanh nghiệp khỏi được hưởng mới nằm ngoài.
Việc cần làm
- Đăng ký hoặc thông báo chương trình khuyến mại theo pháp luật thương mại, để được áp giá tính thuế bằng không.
- Tách riêng hàng biếu, tặng, cho với hàng khuyến mại trên sổ.
- Bán trả góp thì ghi rõ giá bán trả một lần và phần lãi trên hợp đồng.
- Doanh nghiệp bất động sản chuẩn bị hồ sơ chứng minh tiền sử dụng đất đã nộp.
- Hợp đồng xây lắp ghi rõ có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc hay chưa.
- Đại lý hưởng hoa hồng chỉ kê khai trên phần hoa hồng.
- Rà các khoản phụ thu, phí thu thêm và cộng vào giá tính thuế.
- Hóa đơn ghi giá đã có thuế thì dùng công thức quy ngược để tách.
Hàng khuyến mại tính thuế thế nào?
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế xác định bằng không.
Hàng biếu, tặng, cho thì sao?
Lấy giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động đó.
Bán trả góp có tính lãi vào giá tính thuế không?
Không. Giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng, không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm.
Kinh doanh bất động sản được trừ gì?
Được trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước, gọi là giá đất được trừ.
Xây lắp không bao thầu vật liệu tính ra sao?
Giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.
Đại lý hưởng hoa hồng kê khai trên số nào?
Tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý, môi giới, chưa có thuế giá trị gia tăng.
Hóa đơn ghi giá đã có thuế thì tách thế nào?
Giá chưa có thuế bằng giá thanh toán chia cho một cộng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ.
Phụ thu có phải tính thuế không?
Có. Giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Hàng nhập khẩu tính giá thế nào?
Trị giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu bổ sung nếu có, cộng thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có và thuế bảo vệ môi trường nếu có.
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 số 48/2024/QH15, Điều 7
Xem thêm: Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
